Постановление администрации Кулебакского района от 06.12.2007 N 1446 “О Порядке признания безнадежными к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам по местным налогам и сборам, в том числе по суммам налоговых санкций за нарушение законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, которые до введения в действие Налогового кодекса Российской Федерации взимались в бесспорном порядке и по которым решение налогового органа было внесено до 1 января 1999 года“
АДМИНИСТРАЦИЯ КУЛЕБАКСКОГО РАЙОНАПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 6 декабря 2007 г. N 1446
О ПОРЯДКЕ ПРИЗНАНИЯ БЕЗНАДЕЖНЫМИ К ВЗЫСКАНИЮ И СПИСАНИЯ
НЕДОИМКИ И ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО ПЕНЯМ И ШТРАФАМ ПО МЕСТНЫМ
НАЛОГАМ И СБОРАМ, В ТОМ ЧИСЛЕ ПО СУММАМ НАЛОГОВЫХ САНКЦИЙ
ЗА НАРУШЕНИЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ О НАЛОГАХ
И СБОРАХ, КОТОРЫЕ ДО ВВЕДЕНИЯ В ДЕЙСТВИЕ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ВЗИМАЛИСЬ В БЕССПОРНОМ ПОРЯДКЕ
И ПО КОТОРЫМ РЕШЕНИЕ НАЛОГОВОГО ОРГАНА БЫЛО ВНЕСЕНО
ДО 1 ЯНВАРЯ 1999 ГОДА
В целях приведения в соответствие с действующим законодательством порядка признания безнадежными к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням по местным налогам и сборам, во исполнение статьи 59 части первой Налогового кодекса Российской Федерации и пункта 7 постановления Правительства Российской Федерации от 12.02.2001 N 100 “О порядке признания безнадежными к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням штрафам по федеральным налогам и сборам, а также задолженности по страховым взносам в государственные социальные внебюджетные фонды, начисленным пеням и штрафам“, предусматривающих списание недоимки по налогам и сборам, числящейся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, взыскание которой оказалось безнадежным в силу причин экономического, социального или юридического характера, руководствуясь статьей 33 Устава Кулебакского муниципального района, постановляю:
1. Установить, что признаются безнадежными к взысканию и списываются недоимка и задолженность по пеням и штрафам по местным налогам и сборам, в том числе по суммам налоговых санкций за нарушение законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, которые до введения в действие Налогового кодекса Российской Федерации взимались в бесспорном порядке и по которым решение налогового органа было вынесено до 1 января 1999 года (далее именуется - задолженность), в случае:
1.1. Ликвидации организации в соответствии с законодательством Российской Федерации.
1.2. Ликвидации юридического лица вследствие признания его несостоятельным (банкротом).
1.3. Признания банкротом индивидуального предпринимателя в соответствии с Федеральным законом Российской Федерации от 26.10.2002 N 127-ФЗ “О несостоятельности (банкротстве)“ в части задолженности, не погашенной по причине недостаточности имущества должника.
1.4. Смерти или объявления судом умершим физического лица - по всем налогам и сборам, а в части поимущественных налогов - в размере, превышающем стоимость его наследственного имущества, либо в случае перехода наследства к государству.
2. Утвердить Порядок признания безнадежными к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам по местным налогам и сборам, в том числе по суммам налоговых санкций за нарушение законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, которые до введения в действие Налогового кодекса Российской Федерации взимались в бесспорном порядке и по которым решение налогового органа было вынесено до 1 января 1999 года (прилагается).
3. Установить, что решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности принимается налоговым органом по месту нахождения налогоплательщика.
4. Со дня вступления настоящего постановления признать утратившим силу постановление N 1333 от 27.11.2001 “О Порядке признания безнадежным к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням по местным налогам и сборам“.
5. Контроль за исполнением настоящего постановления возложить на заместителя главы местного самоуправления по социально-экономическому планированию Л.А. Узякову.
Глава местного самоуправления
Н.М.РЯБЫКИН
Утвержден
постановлением
администрации
Кулебакского района
от 06.12.2007 N 1446
ПОРЯДОК
ПРИЗНАНИЯ БЕЗНАДЕЖНЫМИ К ВЗЫСКАНИЮ И СПИСАНИЯ НЕДОИМКИ И
ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО ПЕНЯМ И ШТРАФАМ ПО МЕСТНЫМ НАЛОГАМИ СБОРАМ,
В ТОМ ЧИСЛЕ ПО СУММАМ НАЛОГОВЫХ САНКЦИЙ ЗА НАРУШЕНИЕ
ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ О НАЛОГАХ И СБОРАХ,
КОТОРЫЕ ДО ВВЕДЕНИЯ В ДЕЙСТВИЕ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ
ФЕДЕРАЦИИ ВЗИМАЛИСЬ В БЕССПОРНОМ ПОРЯДКЕ И ПО КОТОРЫМ
РЕШЕНИЕ НАЛОГОВОГО ОРГАНА БЫЛО ВНЕСЕНО ДО 1 ЯНВАРЯ 1999 ГОДА
(далее - Порядок)
Настоящий Порядок разработан во исполнение статьи 59 части первой Налогового кодекса Российской Федерации и постановления Правительства Российской Федерации от 12.02.2001 N 100 “О порядке признания безнадежными к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням штрафам по федеральным налогам и сборам, а также задолженности по страховым взносам в государственные социальные внебюджетные фонды, начисленным пеням и штрафам“, предусматривающих списание недоимки по налогам и сборам, числящейся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, взыскание которой оказалось безнадежным в силу причин экономического, социального или юридического характера:
1. Решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности (за исключением задолженности, образовавшейся в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации) принимается налоговым органом по месту нахождения налогоплательщика:
- в сумме 20 млн рублей и более принимаются управлением Федеральной налоговой службы по Нижегородской области по согласованию с министерством финансов Нижегородской области;
- в сумме до 20 млн рублей принимаются руководителем налогового органа (далее - налоговый орган) по месту нахождения юридического лица либо по месту жительства (регистрации) физического лица.
2. Признание безнадежной к взысканию и списание задолженности организаций (форма решения приведена в приложении 1 к настоящему Порядку).
2.1. Решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности при ликвидации организаций принимается на основании следующих документов:
а) документ регистрирующего органа, подтверждающий факт государственной регистрации ликвидации юридического лица;
б) справка налогового органа по месту регистрации (нахождения головной организации) организации о сумме задолженности (приложение 2).
2.2. Решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности организации, ликвидированной вследствие признания ее несостоятельной (банкротом), принимается на основании следующих документов:
а) копия решения арбитражного суда о признании организации банкротом, заверенная гербовой печатью соответствующего арбитражного суда;
б) копия определения арбитражного суда о завершении конкурсного производства, заверенная гербовой печатью соответствующего арбитражного суда;
в) справка налогового органа по месту нахождения организации о сумме задолженности.
При этом безнадежной к взысканию признается и списывается задолженность организации, не погашенная за счет конкурсной массы.
2.3. При поступлении в налоговый орган сообщения о принятии решения о ликвидации или заявления о снятии с учета организации, ликвидируемой по основаниям, установленным статьей 61 Гражданского кодекса Российской Федерации, и задолженность которой не превышает 500 МРОТ, налоговый орган обязан:
- назначить и провести выездную налоговую проверку организации;
- обеспечить применение к организации мер взыскания задолженности в соответствии с законодательством Российской Федерации, в том числе путем обращения в органы налоговой полиции с запросом о розыске должностных лиц ликвидируемой организации, выявлении имущества, розыске дебиторов организации и ее расчетных счетов.
Налоговый орган снимает организацию с учета на основании:
а) акта налоговой проверки организации;
б) документов, подтверждающих невозможность взыскания задолженности (в соответствии с законодательством об исполнительном производстве; справка банка об отсутствии денежных средств на расчетных счетах или о закрытии счета и т.п.);
в) иных документов, предоставляемых налогоплательщиком в соответствии с Порядком и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика и форм документов, используемых при учете в налоговом органе юридических и физических лиц, утвержденного приказом МНС России от 27.11.1998 N ГБ-3-12/309, зарегистрированного Минюстом России 22.12.1998 N 1664 в редакции приказа МНС России от 24.12.1999 N АП-3-12/412, зарегистрированного Минюстом России 10.03.2000 N 2145.
Налоговый орган уведомляет орган, осуществляющий регистрацию юридических лиц, о снятии организации с учета в течение 3 рабочих дней.
2.4. Налоговый орган по месту постановки на учет организации после принятия решения о списании задолженности при условии, что задолженность списывается полностью, а задолженность по начисленным штрафам отсутствует, производит закрытие карточек лицевого счета по соответствующему региональному налогу, сбору.
Закрытие лицевого счета оформляется записью: “Лицевой счет закрыт. Списана задолженность. Решение о закрытии счета, дата _______, N ________“. Карточка лицевого счета и решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности хранятся в учетном (личном) деле организации в налоговом органе по месту ее нахождения.
3. Признание безнадежной к взысканию и списание задолженности индивидуального предпринимателя.
3.1. Решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности индивидуального предпринимателя, признанного несостоятельным (банкротом), принимается на основании следующих документов:
а) копия решения арбитражного суда о признании индивидуального предпринимателя банкротом, заверенная гербовой печатью соответствующего арбитражного суда;
б) копия определения арбитражного суда о завершении конкурсного производства, заверенная гербовой печатью соответствующего арбитражного суда;
в) справка налогового органа по месту жительства (регистрации) физического лица о сумме задолженности, подлежащей списанию (приложение 2).
3.2. Налоговый орган по месту жительства (регистрации) физического лица, имеющего задолженность по обязательным платежам в бюджет, после принятия решения о списании задолженности при условии, что задолженность списывается полностью, а задолженность по начисленным штрафам отсутствует, производит закрытие карточек лицевого счета по соответствующему региональному налогу, сбору.
Закрытие счета оформляется записью: “Лицевой счет закрыт. Списана задолженность. Решение о закрытии лицевого счета, дата _______, N _______“. Карточка лицевого счета и решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности хранятся в учетном (личном) деле индивидуального предпринимателя.
4. Признание безнадежной к взысканию и списание задолженности физического лица, умершего или объявленного судом умершим.
4.1. Решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности физического лица, умершего или объявленного судом умершим, по всем налогам и сборам, за исключением задолженности в части поимущественных налогов, принимается на основании следующих документов:
а) копия свидетельства о смерти физического лица или копия судебного решения об объявлении физического лица умершим;
б) справка налогового органа по месту жительства (регистрации) физического лица о сумме задолженности, подлежащей списанию.
4.2. Решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности умершего или объявленного судом умершим физического лица в части поимущественных налогов принимается на основании следующих документов:
а) копия свидетельства о смерти физического лица или копия судебного решения об объявлении физического лица умершим;
б) копия свидетельства о праве на наследство;
в) копии документов, удостоверяющих личность физических лиц, принимающих наследство;
г) справка о стоимости имущества или его части, перешедшего по наследованию;
д) документ, подтверждающий уплату наследником умершего или объявленного судом умершим физического лица задолженности в части поимущественных налогов, приходящейся на принятую часть наследства, или официальные документы о невозможности взыскания указанной задолженности с наследника;
е) справка налогового органа, исчислившего поимущественные налоги, по месту нахождения (регистрации) имущества и жительства (регистрации) физического лица о сумме задолженности, подлежащей списанию.
В отношении умершего или объявленного судом умершим физического лица признается безнадежной и подлежащей списанию задолженность физического лица по всем налогам и сборам, а в части поимущественных налогов в случае отказа от наследства в пользу государства или перехода наследства к государству.
При наличии наследственного имущества решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности физического лица в части поимущественных налогов принимается в размере, превышающем стоимость наследственного имущества. Наследство или его части, принимаемые наследником (наследниками), обременены обязательствами перед бюджетом пропорционально оценочной стоимости и подлежат удовлетворению наследником.
Оценка стоимости наследства или его частей определяется в соответствии с порядком исчисления налога на имущество, установленного Инструкцией Госналогслужбы Российской Федерации от 30 мая 1995 г. N 32 “О порядке исчисления и уплаты налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения“, зарегистрированной в Минюсте РФ 14 июня 1995 г. N 871.
4.3. В случае если задолженность списывается полностью, а задолженность по штрафам отсутствует, закрытие карточек лицевого счета производится в установленном порядке.
Закрытие лицевого счета оформляется записью: “Лицевой счет закрыт. Списана задолженность. Решение о закрытии лицевого счета, дата _______, N ________“. Лицевой счет и решение хранятся в учетном (личном) деле физического лица.
5. Налоговый орган по месту нахождения юридического лица либо месту жительства физического лица после процедуры закрытия лицевого счета незамедлительно осуществляет процедуру снятия их с налогового учета в установленном порядке.
6. В налоговую отчетность соответствующие изменения, связанные со списанием задолженности и закрытием счетов, вносятся на начало отчетного периода, следующего после даты принятия решения о списании задолженности.
7. Налоговый орган по месту нахождения организации либо по месту жительства физического лица ежемесячно, не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим, обобщает сведения о списании безнадежной к взысканию задолженности и направляет их в управление Федеральной налоговой службы России по Нижегородской области.
Управление Федеральной налоговой службы России по Нижегородской области ежемесячно, не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим, направляет обобщенную информацию о принятых решениях, о списании безнадежной к взысканию задолженности в министерство финансов Нижегородской области (приложение 3).
Со дня вступления настоящего постановления признать утратившим силу постановление N 1333 от 27.11.2001 “О Порядке признания безнадежным к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням по местным налогам и сборам“.
Приложение 1
к Порядку
РЕШЕНИЕ
от “__“ ___________ 200_ г. N _________
о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности
по пеням и штрафам по местным налогам и сборам, в том числе по суммам
налоговых санкций за нарушение законодательства Российской Федерации о
налогах и сборах, которые до введения в действие Налогового кодекса
Российской Федерации взимались в бесспорном порядке и по которым решение
налогового органа было вынесено до 1 января 1999 года
В соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от
12 февраля 2001 года N 100 “О порядке признания безнадежными к взысканию и
списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам по федеральным налогам
и сборам, а также задолженности по страховым взносам в государственные
социальные внебюджетные фонды, начисленным пеням и штрафам“ признать
недоимку и задолженность по пеням и штрафам по региональным налогам и
сборам ____________________________________________________________________
(наименование организации, ИНН/КПП; фамилия, имя, отчество
___________________________________________________________________________
физического лица, ИНН при наличии)
согласно справке налогового органа ____________ N _____ на сумму _____ руб.
_____ коп. (в том числе по недоимке - _________________ руб. _____ коп., по
пени - _________ руб. ________коп., по штрафам - _______ руб. _______ коп.)
инспекции ФНС России по ___________________________________________________
(указывается полное наименование налогового органа,
___________________________________________________________________________
в котором налогоплательщик состоит на налоговом учете)
основании <*>:
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
безнадежными к взысканию и произвести их списание.
Руководитель инспекции ФНС России
по ______________ _____________________ / _______________________ /
(подпись) (фамилия, инициалы)
М.П.
--------------------------------
<*> Перечисляются конкретные документы с указанием реквизитов.
Приложение 2
к Порядку
На бланке налогового органа
Справка
о суммах недоимки и задолженности по пеням и штрафам
по местным налогам и штрафам
___________________________________________________________________________
(полное наименование организации, ИНН/КПП; фамилия, имя,
___________________________________________________________________________
отчество физического лица, ИНН при наличии)
по состоянию на “__“ __________ ______ года
(рублей)
----T-------------------T--------T--------------T-------------------T-----¬
¦ N ¦ Виды налогов ¦Недоимка¦Задолженность ¦ Задолженность ¦Всего¦
¦п/п¦ (сборов) ¦ ¦ по пеням ¦ по штрафам ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ +---------T---------+ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ до ¦ после ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦1 января ¦1 января ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦1999 года¦1999 года¦ ¦
+---+-------------------+--------+--------------+---------+---------+-----+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦
+---+-------------------+--------+--------------+---------+---------+-----+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+-------------------+--------+--------------+---------+---------+-----+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+-------------------+--------+--------------+---------+---------+-----+
¦Итого ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L-----------------------+--------+--------------+---------+---------+------
Руководитель инспекции ФНС
России по
_______________ _______________________ / _______________________ /
(подпись) (фамилия, инициалы)
Начальник отдела учета инспекции ФНС
России по
_______________ _______________________ / _______________________ /
(подпись) (фамилия, инициалы)
М.П.
Приложение 3
к Порядку
Сведения
о списании безнадежных к взысканию недоимки и задолженности
по пеням и штрафам по местным налогам и сборам, в том числе
по суммам налоговых санкций за нарушение законодательства
Российской Федерации о налогах и сборах, которые до введения
в действие Налогового кодекса Российской Федерации взимались
в бесспорном порядке и по которым решение налогового органа
было внесено до 1 января 1999 года
(рублей)
-----T-----------------T-------T--------T--------T-----T-----T--------T-------------T-----¬
¦ N ¦ Наименование ¦ИНН/КПП¦Место ¦Наимено-¦Дата ¦Недо-¦Задол- ¦Задолженность¦Всего¦
¦п/п ¦ организации или ¦ ¦нахож- ¦вание ¦и ¦имка ¦женность¦ по штрафам ¦ ¦
¦ ¦ Ф.И.О. ¦ ¦дения ¦налого- ¦номер¦ ¦по пеням+------T------+ ¦
¦ ¦физического лица ¦ ¦органи- ¦вого ¦реше-¦ ¦ ¦ До 1 ¦После ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦зации ¦органа, ¦ния о¦ ¦ ¦января¦ 1 ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦или ¦выдав- ¦спи- ¦ ¦ ¦ 1999 ¦января¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦место ¦шего ¦сании¦ ¦ ¦ года ¦ 1999 ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦житель- ¦справку ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ года ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ства ¦о задол-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦физичес-¦женности¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦кого ¦в бюджет¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦лица ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+-----------------+-------+--------+--------+-----+-----+--------+------+------+-----+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10 ¦ 11 ¦
+----+-----------------+-------+--------+--------+-----+-----+--------+------+------+-----+
¦1. ¦Организации ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+-----------------+-------+--------+--------+-----+-----+--------+------+------+-----+
¦1.1.¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+-----------------+-------+--------+--------+-----+-----+--------+------+------+-----+
¦1.2.¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+-----------------+-------+--------+--------+-----+-----+--------+------+------+-----+
¦Итого по организациям ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----T-----------------T-------T--------T--------T-----+-----+--------+------+------+-----+
¦2. ¦Индивидуальные ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦предприниматели ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+-----------------+-------+--------+--------+-----+-----+--------+------+------+-----+
¦2.1.¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+-----------------+-------+--------+--------+-----+-----+--------+------+------+-----+
¦2.2.¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+-----------------+-------+--------+--------+-----+-----+--------+------+------+-----+
¦Итого по индивидуальным предпринимателям ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----T-----------------T-------T--------T--------T-----+-----+--------+------+------+-----+
¦3. ¦Физические лица,¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦не являющиеся¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦индивидуальными ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦предпринимателями¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+-----------------+-------+--------+--------+-----+-----+--------+------+------+-----+
¦3.1.¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+-----------------+-------+--------+--------+-----+-----+--------+------+------+-----+
¦3.2.¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+-----------------+-------+--------+--------+-----+-----+--------+------+------+-----+
¦Итого по физическим лицам, не являющимся¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦индивидуальными предпринимателями ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------------------------------------+-----+--------+------+------+-----+
¦Всего в таблице ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L------------------------------------------------------+-----+--------+------+------+------
Руководитель __________________ _________/______________________/
(наименование (подпись) (фамилия, инициалы)
налогового органа)
“___“ ______________ 200__ г.