Законы и постановления РФ

Решение Арбитражного суда Новосибирской области от 10.04.2007 N А45-1390/07-16/49 Налоговый орган правомерно привлек ответчика к налоговой ответственности, поскольку последний не представил в установленный срок декларации по НДС, что повлекло фактическую неуплату по установленному сроку платежа.

Постановлением ФАС Западно-Сибирского округа от 08.11.2007 N Ф04-7822/2007(40011-А45-31) постановление апелляционной инстанции Арбитражного суда Новосибирской области от 24.07.2007 по данному делу оставлено без изменения.

Постановлением апелляционной инстанции Арбитражного суда Новосибирской области от 24.07.2007 N А45-1390/07-16/49 данное решение отменено. По делу принят новый судебный акт.

АРБИТРАЖНЫЙ СУД НОВОСИБИРСКОЙ ОБЛАСТИ

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

от 10 апреля 2007 г. по делу N А45-1390/07-16/49

Резолютивная часть решения объявлена 03 апреля 2007 г.

Полный текст решения изготовлен 10 апреля 2007 г.

Арбитражный суд Новосибирской области в составе судьи Чалых Л.В.,

при ведении протокола судебного заседания судьей Чалых Л.В.,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Новосибирска

к обществу с
ограниченной ответственностью “Управляющая компания “Объект“

о взыскании 1990678 руб. 00 коп.,

при участии в заседании представителей:

истца: Серкина Л.В., доверенность от 29.08.2006 г.,

ответчика: Ныркова А.С., доверенность от 06.02.2007 г.; Киселева Т.С., доверенность от 06.02.2007 г.,

установил:

заявление подано на основании решения о привлечении к налоговой ответственности N 2945 от 04.08.2006 г., требования об уплате налоговой санкции N 1060 от 07.08.2006 г. о взыскании налоговой санкции в сумме 1990678 руб. 00 коп. по ч. 2 ст. 119 НК РФ за непредставление в установленный срок налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за июль 2005 г. В обоснование требований истец ссылается на то, что камеральной налоговой проверкой установлено непредставление ответчиком в установленный законодательством срок налоговой декларации по НДС за июль 2005 г. (при сроке не позднее 22.08.2005 г. фактически представлена 28.07.2006 г., т.е. с опозданием на 180 дней, 5 полных и 1 неполный месяц).

По результатам проверки налоговым органом принято решение N 2945 от 04.08.2006 г. о привлечении ООО “Управляющая компания “Объект“ к налоговой ответственности в виде штрафа, предусмотренной п. 2 ст. 119 НК РФ, за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за июль 2005 г. в размере 1990678 руб. 00 коп.

На 28.07.06 г. у ООО “Управляющей компании “Объект“ по налогу на добавленную стоимость сумма недоимки составила 8462 руб. 00 коп., что подтверждается балансом расчетов на 28.07.06 г.

Кроме того, на момент вынесения решения N 2945 от 04.08.06 г. о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности сумма недоимки по налогу на добавленную стоимость увеличилась до 801378 руб. 21 коп. -
баланс расчетов на 04.08.2006 г., т.е. переплаты на лицевом счете по НДС в момент совершения правонарушения у организации не было.

Требование N 1060 от 07.08.2006 г. об уплате налоговой санкции в размере 1990678 руб. 00 коп. ответчиком добровольно не исполнено.

Ответчик заявил возражения, которые сводятся к следующему.

ООО “Управляющая компания “Объект“ не отрицает несвоевременное представление налоговой декларации по НДС за июль 2005 г. Однако, ссылается на отсутствие умысла на непредставление декларации, либо на сокрытие доходов у ответчика, т.к. 20.10.2005 г. предоставлена поквартальная декларация, в которой указана к уплате сумма 2211678 руб. 00 коп.

Ответчик указывает на то, что его действия не повлекли недополучения государством денежных средств, т.к. к оплате была выставлена сумма 2211864 руб. 00 коп. при этом организации должно быть возмещено налоговым органом 3004780 руб. 00 коп., т.е. фактически оплачивать налог за данный период организация не должна.

Длительность просрочки представления декларации, по мнению ответчика, обусловлена так же и бездействием налогового органа, который приняв декларацию за квартал и работая с нею не указал на допущенное нарушение. В данном отчете сумма реализации по строке 020 указана - 15593218 руб. 00 коп., тогда как для квартальной отчетности эта сумма не превышает 3000000 руб. 00 коп.

Перечисленные выше обстоятельства ответчик просит признать смягчающими ответственность и назначить наказание с применением п. 3 ст. 114 НК РФ.

Кроме этого, ответчик дополнительно пояснил, что ИФНС по Ленинскому району г. Новосибирска правильно определила сумму недоимки 8462 руб. 00 коп. по НДС на 28.07.2006 г., что подтверждается балансом расчетов, сделанным на основании сданных квартальных корректирующих расчетов.

На 04.08.2006 г. помимо квартальных разнесены сданные 28.07.2006 г. месячные
декларации за 9 месяцев 2006 г., одна из которых, а именно, март 2005 г. - разнесена неправильно: вместо 792915 руб. 00 коп. к уменьшению, разнесено 0,79 коп. к уменьшению. Если добавить разницу, то баланс на 04.08.2006 г. останется без изменения - 8462 руб. 00 коп. (- 801 378,21 + 792 915 - 0,79 = 8462). Ошибка ИФНС исправлена в ноябре 2006 г., после того, как было выставлено инкассовое поручение N 3227 от 02.11.2006 г. на сумму 793103 руб. 21 коп., частично сняты денежные средства в сумме 480332 руб. 47 коп., проведена сверка расчетов.

По представленному пояснению налогового органа, сделанному на основе первичных деклараций и не содержащему сведений о сдаче корректирующих деклараций, и приложенным к нему балансам расчетов ИФНС по Ленинскому району г. Новосибирска порядок и последовательность начисления НДС по декларациям увидеть невозможно.

В ИФНС ведется карточка в разрезе каждого налога в электронном виде, в которой отражаются в календарной последовательности: все сданные декларации, начислены пени, штрафы, показана оплата налога. Именно на основе этой карточки и можно составить истинный баланс расчетов (с учетом всех корректировок).

Налоговой орган опроверг доводы ответчика о наличии смягчающих обстоятельств, ссылаясь на то, что представление поквартальной декларации никак не влияет на несвоевременное представление ежемесячной налоговой декларации, которую ответчик обязан был представить в соответствии с п. 1 ст. 163 НК РФ. Довод об отсутствии умысла в своих действиях, на сокрытие доходов, а также на действия, которые не повлекли недополучение государством денежных средств, мог быть действительным, в том случае если ответчик привлекается к ответственности не за непредставление декларации (п. 2 ст. 119 НК
РФ), а за неуплату или неполную уплату налога, предусмотренной (ст. 122 НК РФ). Ссылка на то, что налоговый орган должен был сообщить ответчику о необходимости представить декларацию по НДС за июль 2005 г. незаконна и безосновательна, т.к. налогоплательщик обязан в соответствии с п. 4 ст. 23 НК РФ самостоятельно представляет в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации.

Утверждение ответчика о том, что сумма, подлежащая возмещению, перекрыла сумму налога, подлежащую уплате, не соответствует действительности. Кроме того, уплата суммы исчисленного налога в установленный законодательством о налогах и сборах срок сама по себе не освобождает от ответственности за несвоевременное представление налоговой декларации, предусмотренной ст. 119 НК РФ, т.е. довод ответчика о том, что организация не должна была фактически оплачивать налог за данный период в связи с переплатой является ошибочным.

Поскольку ответчик привлечен к ответственности за неисполнение обязанности по представлению налоговой декларации, ссылки ответчика на переплату по налогу не имеют правового значения для решения вопроса о привлечении к ответственности по ст. 119 НК РФ.

Исчисление штрафа по п. 2 ст. 119 НК РФ осуществляется от суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, т.е. ответчик не должен учитывать предыдущие декларации, которые могли бы повлечь переплату.

В своих пояснениях по делу ответчик указывает сальдо на 01.07.05 г. - к уменьшению 3005100 руб. 00 коп., однако баланс расчетов на 01.07.05 г. указывает недоимку 305 руб. 00 коп. Баланс расчетов на 01.10.05 так же противоречит данным организации.

Исследовав материалы дела, выслушав объяснения представителей сторон, арбитражный суд установил следующее.

Нарушение ответчиком срока представления налоговой декларации по НДС за июль
2005 года на 180 дней, 5 полных и один неполный месяц подтверждается документально.

В соответствии с ч. 2 ст. 119 НК РФ за данное налоговое правонарушение с ответчика подлежит взысканию штраф в размере 30% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации за каждый полный или неполный месяц, начиная с 181 дня.

В соответствии со ст. 174 НК РФ ответчик обязан был по сроку не позднее 22.08.2005 г. представить налоговую декларацию по НДС за июль 2005 г. и уплатить соответствующий налог в сумме 2211864 руб. 00 коп.

Наличие у ответчика переплаты по состоянию на 22.08.2005 г. по лицевому счету не установлено. Следовательно, непредставление в установленный срок декларации по НДС за июль 2005 года повлекло фактическую неуплату НДС в сумме 2211864 руб. 00 коп. по установленному сроку платежа.

Судом не усматривается наличие обстоятельств, которые способствовали совершению налогового правонарушения и могли бы быть признаны смягчающими ответственность в соответствии с ч. 1 ст. 112 НК РФ.

Таким образом, налоговый орган правомерно привлек ответчика решением N 2945 от 04.08.2006 г. к налоговой ответственности по ч. 2 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 1990678 руб. 00 коп. штрафа.

Требование N 1060 от 07.08.2006 г. об уплате налоговой санкции ответчик добровольно не исполнил.

Ввиду изложенного, заявление является обоснованным и подлежит удовлетворению в заявленной сумме.

Руководствуясь статьями 167 - 170, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

решил:

взыскать с общества с ограниченной ответственностью “Управляющая компания “Объект“, зарегистрированного в Едином государственном реестре юридических лиц за N 1035401494413, находящегося по адресу: 630108, г. Новосибирск,
ул. Котовского, д. 40, в доход бюджета 1990678 (один миллион девятьсот девяносто тысяч шестьсот семьдесят восемь) руб. 00 коп. штрафа; в доход федерального бюджета 21453 (двадцать одна тысяча четыреста пятьдесят три) руб. 40 коп. государственной пошлины.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца в апелляционную инстанцию Арбитражного суда Новосибирской области.

Судья

Л.В.ЧАЛЫХ