Законы и постановления РФ

Письмо ГНИ по Иркутской области от 23.11.1995 N 01-084/1579 “Об отдельных вопросах, возникающих при реализации Закона Иркутской области от 10.02.1995 N 28 “О предоставлении налоговых льгот учреждениям и органам, исполняющим уголовные наказания в виде лишения свободы, и предприятиям, использующим труд осужденных“

ГНИ ПО ИРКУТСКОЙ ОБЛАСТИ

ПИСЬМО

от 23 ноября 1995 г. N 01-084/1579

ОБ ОТДЕЛЬНЫХ ВОПРОСАХ, ВОЗНИКАЮЩИХ ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ

ЗАКОНА ИРКУТСКОЙ ОБЛАСТИ от 10.02.1995 N 28

“О ПРЕДОСТАВЛЕНИИ НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ УЧРЕЖДЕНИЯМ И

ОРГАНАМ, ИСПОЛНЯЮЩИМ УГОЛОВНЫЕ НАКАЗАНИЯ В ВИДЕ

ЛИШЕНИЯ СВОБОДЫ, И ПРЕДПРИЯТИЯМ, ИСПОЛЬЗУЮЩИМ ТРУД

ОСУЖДЕННЫХ“

В связи с поступающими запросами Государственная налоговая инспекция по Иркутской области разъясняет.

Закон Иркутской области от 10.02.1995 N 28 “О предоставлении налоговых льгот учреждениям и органам, исполняющим уголовные наказания в виде лишения свободы, и предприятиям, использующим труд осужденных“ распространяется на все учреждения и предприятия учреждений уголовно-исполнительной системы, исполняющих наказания, входящие в систему МВД на территории Иркутской области и на предприятия любых организационно-правовых форм, использующие труд осужденных или
размещающие производственные заказы в учреждениях, исполняющих наказания.

Статья 3 Закона распространяется на органы, учреждения и предприятия учреждений, исполняющие уголовные наказания, входящие в систему МВД, расположенные в Иркутской области в части освобождения от уплаты платежей, подлежащих зачислению в областной и местный бюджеты: налога на прибыль, налога на добавленную стоимость, налога на имущество, налогов, поступающих в дорожные фонды, платы за право на пользование недрами и ресурсных платежей.

Исчисление вышеперечисленных налогов по предприятиям, подпадающим под действие настоящего Закона, в части федерального бюджета осуществляется в порядке, установленном Инструкцией Государственной налоговой службы Российской Федерации от 10.08.1995 N 37 “О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций“, инструкцией Государственной налоговой службы Российской Федерации от 11.10.1995 N 39 “О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость“, инструкцией “О порядке и сроках внесения в бюджет платы за право пользования недрами“, утвержденной Министерством финансов Российской Федерации от 04.02.1993 N 8, Государственной налоговой службой Российской Федерации от 30.01.1995 N 17 и Федеральным горным и промышленным надзором России от 04.02.1993 N 01-17/41.

Указанным в законе учреждениям и предприятиям, при составлении справок и расчетов, представляемых в налоговый орган по месту регистрации в установленные сроки, необходимо учесть следующее:

При заполнении справки об авансовых взносах налога на прибыль предприятия самостоятельно определяют предполагаемую прибыль на отчетный период, в форме приложения 6 к инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации от 10.08.1995 N 37, по строке 3в проставляется прочерк (поскольку от суммы налога, перечисляемой в местный бюджет, предприятие освобождено), соответственно и сумма налога по строке 3 будет равна только сумме налога, отраженной по строке 3а.
При этом в справке делается отметка о том, что прочерк проставлен на основании Закона Иркутской области от 10.02.1995 N 28.

Пример:

По предприятию УК-376 предполагаемая прибыль по результатам хозяйственной деятельности за I квартал 1995 года составила 600 млн. руб.

При подготовке для представления в налоговую инспекцию формы справки об авансовых платежах (приложение 6 к инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации от 10.08.1995 N 37) предприятие суммы, подлежащие к уплате в бюджет, отразит следующим образом:

- по строке 1 - 600 млн. руб.

- по строке 2 - 35%

- по строке 2а - 13%

- по строке 2в - 22%

- по строке 3 - 78 млн. руб.

- по строке 3а - 78 млн. руб. (600 х 13%)

- по
строке 3в делается отметка - (освобождено по Закону

Иркутской области

от 10.02.1995 N 28).

При заполнении расчета налога от фактической прибыли, согласно приложению 8 к инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации от 10.08.1995 N 37, по строкам 7в, 9в также делается отметка “освобожден по Закону от 10.02.1995 N 28“, соответственно сумма налога по строкам 7, 9 будет равна сумме налога, проставленной по строкам 7а, 9а.

Пример:

По предприятию УК-376 фактическая прибыль, полученная в результате хозяйственной деятельности за 1995 год, составила 2100 млн. руб. (авансовые платежи были произведены исходя из предполагаемой прибыли в 1900 млн. руб. - 933 млн. руб., в том числе за IV квартал 1995 года - в сумме 78 млн. руб. от предполагаемой прибыли - 600 млн. руб.).

При подготовке для представления в налоговую инспекцию формы расчета налога от фактической прибыли по приложению 8 к инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации от 10.08.1995 N 37 предприятие суммы, подлежащие к уплате в бюджет, отразит следующим образом:

- по строке 1 - 2100 млн. руб.

- по строке 5 - 2100 млн. руб.

- по строке 6 - 35%

- по строке 6а - 13%

- по строке 6в - 22%

- по строке 7 - 273 млн. руб. (стр. 7а +

+ стр. 7б + стр. 7в)

- по строке 7а - 273 млн. руб.

- по строке 7в делается отметка - (освобождено по Закону

Иркутской области

от 10.02.1995 N 28).

- по строке 9 - 273 млн. руб.

- по строке 9а - 273 млн. руб.

- по строке 9в делается отметка - (освобождено по Закону

Иркутской области

от 10.02.1995 N 28).

- по строке 10 - 665 млн. руб. (1900 х 35%)

- по строке 10а - 247 млн. руб. (1900 х 13%)

- по строке 10в - 418 млн. руб. (1900 х 22%)

- по строке 12в - 392 млн. руб. (665 - 273).

Дополнительные платежи в бюджет, исчисленные исходя из сумм доплат налога на прибыль и авансовых взносов налога, скорректированных на учетную ставку Центрального банка Российской Федерации за пользование банковским кредитом за I-III кварталы 1995 года (приложение 7 к инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации от 10.08.1995 N 37) в доле, причитающейся в местный бюджет, подлежат возврату предприятию с отражением их в балансе методом “сторно“ по дебету счета 80 “Прибыли и убытки“.

По предприятиям, использующим труд осужденных или размещающим заказы в учреждениях, исполняющих наказания, для правильного определения льготируемой части налога по прибыли (в части местного бюджета) необходимо вести раздельный учет.

В случае, если ведение раздельного учета не представляется возможным, то льготирование налога на прибыль, в части, зачисляемой в местный бюджет, производится:

- по предприятиям, использующим труд осужденных - исходя из доли прибыли, определяемой пропорционально
среднесписочной численности осужденных в общей среднесписочной численности работников предприятия;

- по предприятиям, размещающим заказы в учреждениях, исполняющих наказания - исходя из доли прибыли, определяемой пропорционально объему реализации продукции (работ, услуг) учреждениям, исполняющим наказания в общем объеме реализации, и, в исключительных случаях, по доле заказов хозяйственных договоров отчетного периода, в общем объеме заказов соответственного отчетного периода.

При заполнении расчета (налоговой декларации) по налогу на добавленную стоимость, согласно инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации от 11.10.1995 N 39 “О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость“ предприятием, подпадающим под действие настоящего Закона, по строке 6.1 отражается сумма НДС за отчетный период, подлежащая к уплате в бюджет, скорректированная (уменьшенная на 25%) от общей суммы, причитающейся к зачислению в бюджет, с обязательной отметкой “уменьшено на 25% по Закону Иркутской области от 10.02.1995 N 28“.

Суммы, ранее не учтенные в расчетах как льготы по указанному Закону, отражаются в расчете (декларации) по НДС очередного отчетного периода в строке 7б “ранее не учтенные льготы по Закону Иркутской области от 10.02.1995 N 28“, которая вписывается в форму приложения N 1 инструкции Госналогслужбы России от 11.10.1995 N 39 от руки.

Пример:

По предприятию УК-376 за октябрь 1995 года сумма НДС, подлежащая к уплате в бюджет, равна 100 млн. рублей. В налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за октябрь 1995 года по строке 6.1 предприятию следует показать сумму 75 млн. руб. (в скобках указать - 100 х 75% - уменьшено по Закону Иркутской области от 10.02.1995 N 28).

За январь-сентябрь 1995 года предприятие УК-376 уплатило в бюджет налога на добавленную стоимость (строка 6.1 представленных
расчетов (налоговые декларации) за отчетные месяцы 1995 года) 900 млн. рублей. По Закону Иркутской области ранее не учтенная предприятием сумма льгот по налогу на добавленную стоимость за указанный период составила 225 млн. рублей (900 х 25%).

В расчете за октябрь 1995 года предприятие имеет право вписать от руки строку 7б и отразить в ней сумму 225 млн. рублей. При отсутствии сведений по строке 7а, сумма по строке 7 будет равна сумме, показанной 7б - 225 млн. рублей.

Таким образом, за октябрь 1995 года у предприятия наступит право заполнить строку 9 расчета, которая отразит сумму 150 млн. рублей (225 - 75). Регулирование (возврат, зачет в счет будущих платежей) данной суммы производится в порядке п. 21 Инструкции Госналогслужбы Российской Федерации от 11.10.1995 N 39.

В расчетах по налогу на имущество и налогам, поступающим в дорожные фонды, предприятие также проставляет прочерки с указанием нормативного документа, на основании которого эти налоги не уплачивают (Закон Иркутской области от 10.02.1995 N 28).

Проставляются прочерки и в расчетах платы за пользование недрами и ресурсными платежами согласно приложению 2 к письму Минфина РФ, Госналогслужбы РФ, Госгортехнадзора России от 04.02.1993, 30.01.1993 N 8, 17, 01-17/41 по строкам 6.2 и 6.3. Соответственно сумма платы за пользование недрами по строке 6 будет равна сумме платежа по строке 6.1. При этом также указывается нормативный документ, на основании которого проставлены прочерки (Закон Иркутской области от 10.02.1995 N 28).

Например:

По предприятию УК-376 за IV квартал 1995 года (согласно расчету) платежи за пользование недрами составили:

всего - 700 млн. руб.,

в том числе

в федеральный бюджет - 300 млн. руб.

в местные бюджеты - 400 млн. руб.

В расчете платы за пользование недрами и ресурсными платежами

предприятию УК-376 необходимо указать:

- по строке 6 - 300 млн. руб.

- по строке 6.1 - 300 млн. руб.

- по строке 6.2 сделать отметку - (согласно Закону

- по строке 6.3 сделать отметку - Иркутской области

от 10.02.1995 N 28).

Органы и учреждения, исполняющие наказания, их предприятия, в соответствии с настоящим Законом, также освобождены от платы за древесину, отпускаемую на корню, в части арендной платы и лесных податей (платы за право пользованием лесным фондом).

Предприятиям, которые уже перечислили в бюджет в январе-октябре 1995 года суммы по данным платежам, необходимо подать заявления в налоговые инспекции по месту регистрации о корректировке уплаченных в бюджет сумм на суммы, ранее внесенные в части местных бюджетов (например, в счет будущих платежей).

Одновременно напоминаем, что Закон Иркутской области от 10.02.1995 N 28 “О предоставлении налоговых льгот учреждениям и органам, исполняющим уголовные наказания в виде лишения свободы и предприятиям, использующим труд осужденных“ введен с 01.01.1995 и действует до его отмены.

Начальник инспекции,

Государственный советник

налоговой службы II ранга

А.И.НИКОНОВ