Законы и постановления РФ

<Письмо> Отделения ПФР по Приморскому краю от 02.03.2011 N 30-02/3629 <Об уплате страховых взносов индивидуальными предпринимателями, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, за период, когда они временно не осуществляли свою деятельность>

При применении следует учитывать, что документ не носит нормативный характер и является разъяснением по конкретному запросу.

Вопрос: В 2011 году индивидуальный предприниматель планирует временно не осуществлять свою деятельность. При этом предприниматель не имеет наемных работников и не производит выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. Из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей он не исключен, и заявление об исключении его из ЕГРИП в налоговые органы не подавал.

1. Обязан ли индивидуальный предприниматель в данном случае уплачивать страховые взносы в государственные внебюджетные фонды за период, когда он деятельность не осуществлял?

2. Если такая обязанность установлена, то какова будет ответственность за неуплату страховых взносов в государственные внебюджетные фонды?

Ответ:

ГОСУДАРСТВЕННОЕ
УЧРЕЖДЕНИЕ -

ОТДЕЛЕНИЕ ПЕНСИОННОГО ФОНДА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПО ПРИМОРСКОМУ КРАЮ

<ПИСЬМО>

от 2 марта 2011 г. N 30-02/3629

Государственное учреждение - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Приморскому краю, рассмотрев обращение по вопросу уплаты страховых взносов индивидуальным предпринимателем, не производящим выплат и иных вознаграждений физическим лицам, сообщает.

1. С 01.01.2010 индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в порядке, установленном Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ “О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования“ (далее - Закон N 212-ФЗ).

В соответствии со статьей 14 Закона N 212-ФЗ индивидуальные предприниматели, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам (не работодатели), уплачивают страховые взносы в размерах, определяемых исходя из стоимости страхового года. Данные плательщики страховых взносов в обязательном порядке исчисляют и уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

При расчете сумм страховых взносов, подлежащих обязательной уплате за 2011 год, применяются тарифы, установленные статьей 12 Закона N 212-ФЗ: 26% - Пенсионный фонд РФ (далее - ПФР) (с распределением для лиц 1967 года рождения и моложе: 20% - на страховую часть трудовой пенсии, 6% - на накопительную часть трудовой пенсии), 3,1% - в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (далее - ФФОМС), 2% - в территориальные фонды обязательного медицинского страхования (далее - ТФОМС).

Расчет сумм страховых взносов производится по формуле:

МРОТ x тариф x 12, где:

МРОТ - минимальный размер оплаты труда, установленный федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы;

12 - количество месяцев в
расчетном периоде;

тариф - тариф страховых взносов в соответствующий внебюджетный фонд.

Исходя из этого, суммы обязательных платежей индивидуального предпринимателя за 2011 год составят: в ПФР - 13509,60 руб. (с распределением для лиц 1967 года рождения и моложе: 10392,00 руб. - на страховую часть трудовой пенсии, 3117,60 руб. - на накопительную часть трудовой пенсии), в ФФОМС - 3610,76 руб., в ТФОМС - 1039,20 руб.

Таким образом, суммы страховых взносов, подлежащих уплате, зависят от минимального размера оплаты труда, тарифа страховых взносов, количества месяцев, т.е. не ставятся в зависимость от факта ведения предпринимательской деятельности и получения прибыли от этой деятельности. Уплата страховых взносов индивидуальным предпринимателем производится с момента приобретения им статуса индивидуального предпринимателя (регистрации в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (далее - ЕГРИП)) и до момента исключения из ЕГРИП в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. Не предприняв этих действий, физическое лицо сохраняет статус индивидуального предпринимателя и обязано уплачивать страховые взносы.

Следует иметь в виду, что предусмотренная законом государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе обязанностей по соблюдению правил ведения такой деятельности, налогообложению, уплате страховых взносов в ПФР, ФФОМС, ТФОМС. Процедура государственной регистрации носит заявительный характер, т.е. не регистрирующий орган, а сам гражданин решает вопросы о целесообразности выбора данного вида деятельности, готовности к ее осуществлению, наличии необходимого имущества, денежных средств, образования, навыков и т.п., равно как и о том, способен ли он нести обременения, вытекающие из
правового статуса индивидуального предпринимателя.

Заявительной является и процедура прекращения этого статуса. Гражданин, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, но фактически не осуществляющий предпринимательскую деятельность, имеет законодательно закрепленную возможность в любой момент обратиться в регистрирующий орган с заявлением о государственной регистрации прекращения данной деятельности и, следовательно, связанных с нею прав и обязанностей.

2. В соответствии со статьей 25 Закона N 212-ФЗ в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов в сроки, установленные данным Федеральным законом, плательщик страховых взносов обязан уплатить пени. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным сроком уплаты страховых взносов.

Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов; процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в дни просрочки ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (с 01.06.2010 ставка пени равняется 0,0258%).

Уплачиваются пени одновременно с уплатой сумм страховых взносов или после уплаты таких сумм в полном объеме. В случае неуплаты плательщиком сумм пеней они взыскиваются территориальным органом ПФР в принудительном порядке за счет денежных средств плательщика страховых взносов на счетах в банке, а также за счет иного имущества в порядке, предусмотренном для взыскания недоимки по страховым взносам статьями 19, 20, 22 Закона N 212-ФЗ.

3. Помимо обязанности своевременно и в полном объеме производить уплату страховых взносов и пеней в ПФР, ФФОМС, ТФОМС, индивидуальный предприниматель, не производящий выплат и иных вознаграждений физическим лицам, обязан ежегодно представлять в территориальный орган ПФР по месту своей регистрации следующую отчетность:

- в соответствии с частью 5 статьи 16 Закона N 212-ФЗ - расчет по начисленным
и уплаченным страховым взносам по форме РСВ-2 ПФР, утвержденной Приказом Минздравсоцразвития Российской Федерации от 12.11.2009 N 895н. Расчет представляется до 1 марта (не позднее 28 (29) февраля);

- в соответствии с частью 5 статьи 11 Федерального закона от 1 апреля 1996 г. N 27-ФЗ “Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования“ (в редакции Федерального закона от 08.12.2010 N 339-ФЗ) (далее - Закон N 27-ФЗ) - сведения индивидуального (персонифицированного) учета физического лица по формам СЗВ-6-1, СЗВ-6-2, АДВ-6-2, АДВ-6-3, утвержденным Постановлением Правления ПФР от 31.07.2006 N 192п (в редакции Постановления Правления ПФР от 07.07.2010 N 166п). Вышеуказанные сведения вместе с копиями платежных документов представляются не позднее 1 марта года, следующего за истекшим календарным годом.

Непредставление отчетности в установленные сроки влечет взыскание:

- в соответствии со статьей 46 Закона N 212-ФЗ в виде штрафа за непредставление в установленный срок расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам (РСВ-2) в размере 5 процентов суммы страховых взносов в ПФР, ФФОМС, ТФОМС, подлежащей уплате, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления, но не менее 100 рублей; непредставление расчета в течение более 180 календарных дней влечет взыскание штрафа в размере 30 процентов суммы страховых взносов, подлежащей уплате, за каждый полный или неполный месяц, начиная со 181-го календарного дня, но не менее 1000 рублей;

- в соответствии со статьей 17 Закона N 27-ФЗ в виде финансовых санкций за непредставление в установленные сроки сведений индивидуального (персонифицированного) учета в размере 10 процентов страховых взносов, причитающихся к уплате в ПФР за истекший календарный год.

Заместитель управляющего Отделением

Н.М.НЕСТЕРЕНКО