Законы и постановления РФ

<Информация> Управления Федеральной налоговой службы по Кировской области от 21.06.2006 “Порядок и сроки уплаты транспортного налога в 2006 г. физическими лицами - владельцами транспортных средств“

УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО КИРОВСКОЙ ОБЛАСТИ

ИНФОРМАЦИЯ

от 21 июня 2006 года

ПОРЯДОК И СРОКИ УПЛАТЫ ТРАНСПОРТНОГО НАЛОГА В 2006 Г.

ФИЗИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ - ВЛАДЕЛЬЦАМИ ТРАНСПОРТНЫХ СРЕДСТВ

С 1 января 2003 года в соответствии с главой 28 Налогового кодекса и Законом Кировской области от 28.11.2002 N 114-ЗО “О транспортном налоге в Кировской области“ на территории области действует транспортный налог.

В соответствии со статьями 357 и 358 главы 28 “Транспортный налог“ НК РФ налогоплательщиками по транспортному налогу признаются физические лица, на которых зарегистрированы в установленном порядке автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, водные и воздушные транспортные средства.

Налоговые органы
признают физических лиц налогоплательщиками на основании сведений о транспортных средствах и лицах, на которые эти транспортные средства зарегистрированы, поступающих в порядке, предусмотренном статьей 362 Налогового кодекса, от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств.

(Регистрирующие органы - ГИБДД, инспекции гостехнадзора, инспекция по маломерным судам, Государственная речная судоходная инспекция.)

Физические лица уплачивают налог за 2005 год согласно налоговому уведомлению не позднее 3 июля 2006 года.

Уведомления направляются и физическим лицам, являющимся индивидуальными предпринимателями, на которых зарегистрированы транспортные средства (далее - ТС).

Действующее законодательство не уполномочило налоговый орган вносить изменения в сведения, представленные регистрирующим органом.

В случае расхождения данных, содержащихся в регистрационных документах (ПТС), с техническими характеристиками ТС владелец ТС может обратиться в специализированную организацию, которая проведет экспертизу ТС, или в фирму - производитель ТС. Полученные от производителя данные или заключение от специализированной организации представляются в регистрирующие органы, которые в необходимых случаях внесут изменения в регистрационные документы (ПТС) и представят сведения в налоговые органы. На основе полученных уточненных (измененных) сведений налоговый орган произведет перерасчет или исчислит транспортный налог.

В 2005 году истекли сроки действия доверенностей, выданных с 1 января до 30 июля 2002 года, на основании которых в соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиком является лицо, указанное в доверенности. При условии, что лицо, на которое автомобиль зарегистрирован, уведомило налоговый орган по месту жительства о факте передачи автомобиля по доверенности.

Доверенность, выданная после 30 июля 2002 года, не может служить основанием для признания лица, указанного в доверенности, плательщиком транспортного налога.

Срок доверенности установлен статьей 186 Гражданского кодекса РФ. Срок действия доверенности не может превышать трех лет. Если срок в доверенности не
указан, она сохраняет силу в течение года со дня ее совершения. Доверенность, в которой не указана дата ее совершения, ничтожна.

Транспортный налог начисляется по всем зарегистрированным транспортным средствам независимо от технического состояния и от того, используется или не используется транспортное средство в дорожном движении.

Чтобы не платить транспортный налог за разукомплектованные или не подлежащие восстановлению транспортные средства, необходимо их утилизировать и снять с регистрационного учета.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации в течение года исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

То есть налог исчисляется и уплачивается только за те месяцы, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на физическое лицо.

Ставки налога определены Законом Кировской области от 28.11.2002 N 114-ЗО (редакция от 03.06.2003 N 159-ЗО) в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Пример 1.

Физическое лицо приобрело автомобиль “ОКА“ с мощностью двигателя 32 л. с., который зарегистрирован на налогоплательщика 1 марта 2005 г. и снят с учета в связи с продажей 11 августа 2005 г. Период, в течение которого транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, составляет 6 месяцев, при этом первый и последний месяцы периода приняты за полные месяцы. Коэффициент составляет 6/12.

В таком случае сумма налога к уплате составит 80 руб. (32 л. с. x 5 руб. (ставка налога) x 6/12).

Пример 2.

Физическое
лицо приобрело легковой автомобиль и поставило его на учет в органах ГИБДД в январе 2005 года. Легковой автомобиль был снят с учета в связи с его продажей в декабре 2005 года, следовательно, сумма транспортного налога должна быть исчислена налоговым органом за 2005 год полностью за весь налоговый период (за 12 месяцев).

Пример 3.

Гражданин, являющийся предпринимателем, приобрел грузовой автомобиль с мощностью двигателя 75 л. с., зарегистрировав его 10 мая 2005 года в органах ГИБДД, а 25 мая 2005 года продал его, одновременно сняв с учета. Расчет суммы налога за 2005 год, подлежащей уплате в бюджет, должен быть произведен налоговым органом данному гражданину исходя из одной двенадцатой суммы транспортного налога, начисленного за налоговый период (12 месяцев), то есть за один месяц.

В таком случае сумма налога к уплате составит 156,25 руб. (75 л. с. x 25 руб. (ставка налога) x 1/12).

Пример 4.

Гражданин продал предпринимателю трактор с мощностью двигателя 80 л. с. 30 августа 2005 года, одновременно сняв его с учета. Гражданину направлено уведомление на уплату транспортного налога за 2005 год за период с января по август включительно, то есть за 8 месяцев. Предприниматель зарегистрировал этот трактор 1 сентября 2005 года. Транспортный налог, который предприниматель должен уплатить за 2005 год, составит четыре двенадцатых годовой суммы налога.

В таком случае сумма налога к уплате гражданину составит 1066,67 руб. (80 л. с. x 20 руб. (ставка налога) x 8/12).

Сумма налога к уплате предпринимателю составит 533,33 руб. (80 л. с. x 20 руб. (ставка налога) x 4/12).

Гражданин продал предпринимателю трактор с мощностью двигателя 80 л. с. 15 августа 2005
года, одновременно сняв его с учета. Гражданину направлено уведомление на уплату транспортного налога за 2005 год за период с января по август включительно, то есть за 8 месяцев. Предприниматель зарегистрировал этот трактор 16 августа 2005 года. Транспортный налог, который предприниматель должен уплатить за 2005 год, составит пять двенадцатых годовой суммы налога.

В таком случае сумма налога к уплате гражданину составит 1066,67 руб. (80 л. с. x 20 руб. (ставка налога) x 8/12).

Сумма налога к уплате предпринимателю составит 666,67 руб. (80 л. с. x 20 руб. (ставка налога) x 5/12).

Налоговым кодексом определены категории транспортных средств, не являющихся объектом налогообложения, то есть налог по ним начисляться не будет:

- весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил;

- автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения.

Федеральным законом от 22.08.2004 N 122-ФЗ признана утратившей силу статья 30 Федерального закона от 24.11.1995 N 181-ФЗ.

В соответствии со статьей 30 Федерального закона от 24.11.1995 N 181-ФЗ “О социальной защите инвалидов в Российской Федерации“ право на обеспечение автотранспортным средством имеют инвалиды, имеющие соответствующие медицинские показания.

Для непризнания автомобиля легкового объектом налогообложения по транспортному налогу налогоплательщик представляет в налоговый орган документы, подтверждающие получение (приобретение) указанного автомобиля легкового через органы социальной защиты населения;

- транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом.

Документы, подтверждающие факт угона (кражи) транспортного средства, выдаются органами МВД России (ГУВД, ОВД, УВД и др.), осуществляющими работу по
расследованию и раскрытию преступлений, в том числе угонов (краж) транспортных средств.

Законом Кировской области от 28.11.2002 N 114-ЗО “О транспортном налоге в Кировской области“ физическим лицам предоставлены следующие дополнительные льготы:

от уплаты налога освобождаются полностью:

- Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, Герои Социалистического Труда, полные кавалеры орденов Славы. Льготы предоставляются на основании соответствующих книжек названных Героев и орденских книжек (в отношении одного легкового автомобиля с мощностью двигателя до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно в течение налогового периода);

- инвалиды I группы, имеющие легковые автомобили (в отношении одного легкового автомобиля с мощностью двигателя до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно в течение налогового периода) и мотоциклы;

уплачивают налог в размере 30 процентов от установленной ставки:

- категории граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие чернобыльской катастрофы, а также приравненные к ним категории граждан (в отношении одного легкового автомобиля с мощностью двигателя до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно в течение налогового периода);

- инвалиды II и III групп, имеющие легковые автомобили (в отношении одного легкового автомобиля с мощностью двигателя до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно в течение налогового периода) и мотоциклы.

В случае возникновения в течение года у физических лиц права на льготу они освобождаются от уплаты налога начиная с месяца, в котором возникло право на льготу.

Для получения льгот физические лица, имеющие право на них, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы.

При утрате в течение года права на льготу исчисление транспортного налога производится начиная с месяца, следующего за утратой этого права.

Пример 5.

На физическое лицо - инвалида II группы в течение 2005 года был зарегистрирован
автомобиль “ВАЗ“ с мощностью двигателя 70 л. с.

В таком случае сумма налога к уплате за 2005 год составит 105 руб. (70 л. с. x 5 руб. (ставка налога) x 30% (льгота)).

Пример 6.

Физическое лицо в апреле 2005 года получило I группу инвалидности. В течение 2005 года на него был зарегистрирован автомобиль “ВАЗ“ с мощностью двигателя 72 л. с. Начиная с апреля 2005 года гражданин имеет право на льготу в соответствии с Законом Кировской области.

В таком случае сумма налога к уплате за 2005 год составит 90 руб. (72 л. с. x 5 руб. (ставка налога) x 3/12).

Начальник отдела

ресурсных, имущественных и прочих налогов

УФНС России по Кировской области

Г.С.КИЗИЛОВА

Сайт УФНС России по Кировской области:

www.r43.nalog.ru