Законы и постановления РФ

Постановление главы администрации Свечинского района Кировской области от 04.10.2005 N 105 “Об утверждении Положения об оценке финансового состояния муниципальных предприятий“

ГЛАВА АДМИНИСТРАЦИИ СВЕЧИНСКОГО РАЙОНА КИРОВСКОЙ ОБЛАСТИ

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

от 4 октября 2005 г. N 105

ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОЛОЖЕНИЯ ОБ ОЦЕНКЕ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ

МУНИЦИПАЛЬНЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ

Решение Свечинской районной Думы Кировской области от 28.04.2003 N 24/109 утратило силу с 1 января 2006 года в связи с принятием решения Свечинской районной Думы Кировской области от 28.10.2005 N 51/286, регулирующего те же правоотношения.

В соответствии со статьей 20 Закона Российской Федерации “О государственных муниципальных унитарных предприятиях“ от 14.11.2002 N 161-ФЗ, Положением об управлении муниципальным имуществом, утвержденным решением Свечинской районной Думы от 28.04.2003 N 24/109, постановляю:

1. Утвердить Положение об оценке финансового состояния муниципальных предприятий. Прилагается.

2. Контроль за исполнением настоящего постановления возложить на заместителя
главы администрации района Перминову Т.И.

Глава администрации

Свечинского района

Кировской области

А.Г.КУЗИН

УТВЕРЖДЕНО

постановлением

главы администрации

Свечинского района

Кировской области

от 4 октября 2005 г. N 105

ПОЛОЖЕНИЕ

ОБ ОЦЕНКЕ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ МУНИЦИПАЛЬНЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ

Настоящее Положение определяет систему индикаторов, оценивающих финансовое состояние муниципального предприятия.

Для расчета индикаторов финансового состояния муниципального предприятия используются данные бухгалтерского баланса годовой бухгалтерской отчетности. Для целей настоящего Положения применяются следующие коэффициенты:

а) коэффициент абсолютной ликвидности (Kабс. ликв.).

Коэффициент характеризует мгновенную платежеспособность муниципального предприятия и показывает, какую часть краткосрочной задолженности оно может покрыть за счет имеющихся денежных средств и краткосрочных финансовых вложений, быстро реализуемых в случае надобности. Этот коэффициент рассчитывается как отношение ликвидных активов к сумме краткосрочных обязательств, кредиторской задолженности и прочим краткосрочным обязательствам муниципального предприятия и показывает, какая часть текущих обязательств может быть погашена средствами, имеющими абсолютную ликвидность (деньгами, ценными бумагами со сроком погашения до одного года):

стр. 250 +

Kабс. ликв. = -------------------------------------------

стр. 610 + стр. 620 + стр. 630 + стр. 650 +

+ стр. 260 разд. II баланса

---------------------------;

+ стр. 660 разд. V баланса

б) коэффициент критической оценки (Kкрит. оценки).

Коэффициент рассчитывается как отношение суммы ликвидных активов и быстрореализуемых активов (дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев) к сумме краткосрочных обязательств, кредиторской задолженности и прочим краткосрочным обязательствам муниципального предприятия и показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть немедленно погашена за счет средств муниципального предприятия на различных счетах, в краткосрочных ценных бумагах, а также поступлений по расчетам (дебиторская задолженность):

стр. 240 разд.

Kкрит. оценки = --------------------------------

стр. 610 + стр. 620 + стр. 630 +

II баланса

-------------------------------------;

+ стр. 650 + стр. 660 разд. V баланса

в) коэффициент текущей ликвидности (Kтл).

Коэффициент характеризует платежеспособность муниципального предприятия с учетом предстоящих поступлений от дебиторов, рассчитывается как отношение оборотных средств к сумме краткосрочных обязательств, кредиторской задолженности
и прочим краткосрочным обязательствам муниципального предприятия и показывает, какая часть текущих обязательств может быть погашена, если будут мобилизованы все его оборотные средства:

стр. 240 + стр. 250 +

Kтл. = -------------------------------------------

стр. 610 + стр. 620 + стр. 630 + стр. 650 +

+ стр. 260 разд. II баланса

---------------------------;

+ стр. 660 разд. V баланса

г) коэффициент обеспеченности собственными средствами (Kобесп.).

Коэффициент характеризует наличие собственных оборотных средств у муниципального предприятия, необходимых для его финансовой устойчивости, рассчитывается как отношение разности собственных капиталов и резервов и внеоборотных активов к его оборотным активам, показывая, какая часть оборотных активов финансируется за счет собственных оборотных источников:

итог разд. III баланса (стр. 490) -

Kобесп. = ------------------------------------

итог разд. II баланса (стр. 290) +

- итог разд. I баланса (стр. 190)

---------------------------------;

+ стр. 465 + стр. 475

д) коэффициент финансовой независимости (Kнезав.).

Коэффициент характеризует удельный вес собственных средств в общей сумме пассивов (активов) и рассчитывается как отношение собственных капиталов и резервов к итогу баланса:

Kнезав. = итог разд. III баланса (стр. 490) +

+ стр. 650 / стр. 700;

е) коэффициент финансовой независимости в отношении формирования запасов и затрат (Kнезав. зап.).

Коэффициент показывает, какая часть запасов и затрат формируется за счет собственных средств, и рассчитывается как отношение собственных капиталов и резервов организации к сумме запасов и НДС по приобретенным ценностям:

Kнезав. зап. = (итог разд. III баланса (стр. 490) +

+ стр. 650) / (стр. 210 + стр. 220).

Значение каждого из коэффициентов оценивается в баллах в соответствии со следующей таблицей.

Таблица расчета коэффициентов для отнесения

муниципального предприятия к группам финансового состояния

-----------------T--------------------------------------------------------------------------¬

¦ Показатели ¦ Группы ¦

¦ +--------------T---------------T---------------T---------------T-----------+

¦ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦

+----------------+--------------+---------------+---------------+---------------+-----------+

¦Kабс. ликв. ¦ K >= 0,5 ¦0,4 <= K < 0,5 ¦0,3 <= K < 0,4 ¦ 0,2 <= K < 0,3¦ K < 0,2 ¦

¦ ¦ 20 баллов ¦ 16 баллов ¦ 12 баллов ¦ 8 баллов ¦ 4 балла ¦

+----------------+--------------+---------------+---------------+---------------+-----------+

¦Kкрит. оценки ¦ K >= 1,5 ¦1,4 <= K < 1,5 ¦1,3 <= K < 1,4 ¦1,2 <= K < 1,3 ¦ K < 1,2 ¦

¦ ¦
18 баллов ¦ 15 баллов ¦ 12 баллов ¦ 7,5 балла ¦ 3 балла ¦

+----------------+--------------+---------------+---------------+---------------+-----------+

¦Kтл ¦ K >= 2 ¦ 1,8 <= K < 2 ¦1,5 <= K < 1,8 ¦1,2 <= K < 1,5 ¦ K < 1,2 ¦

¦ ¦ 16,5 балла ¦ 13,5 балла ¦ 9 баллов ¦ 4,5 балла ¦ 1,5 балла ¦

+----------------+--------------+---------------+---------------+---------------+-----------+

¦Kобесп. ¦ K >= 0,5 ¦0,4 <= K < 0,5 ¦0,3 <= K < 0,4 ¦0,2 <= K < 0,3 ¦ K < 0,2 ¦

¦ ¦ 15 баллов ¦ 12 баллов ¦ 9 баллов ¦ 6 баллов ¦ 3 балла ¦

+----------------+--------------+---------------+---------------+---------------+-----------+

¦Kнезав. ¦ K >= 0,6 ¦0,56 <= K < 0,6¦0,5 <= K < 0,56¦0,44 <= K < 0,5¦ K < 0,44 ¦

¦ ¦ 17 баллов ¦ 14,2 балла ¦ 9,4 балла ¦ 4,4 балла ¦ 1 балл ¦

+----------------+--------------+---------------+---------------+---------------+-----------+

¦Kнезав. зап. ¦ K >= 1 ¦ 0,9 <= K < 1 ¦0,8 <= K < 0,9 ¦0,65 <= K < 0,8¦ K < 0,65 ¦

¦ ¦ 13,5 балла ¦ 11 баллов ¦ 8,5 балла ¦ 4,8 балла ¦ 1 балл ¦

+----------------+--------------+---------------+---------------+---------------+-----------+

¦Значения границ¦ 100 - 81,8 ¦ 81,7 - 60 ¦ 59,9 - 35,3 ¦ 35,2 - 13,6 ¦ 13,5 ¦

¦группы, в баллах¦ ¦ ¦ ¦ ¦ и менее ¦

L----------------+--------------+---------------+---------------+---------------+------------

Общая сумма баллов является основанием для отнесения муниципального предприятия к одной из пяти групп финансового состояния:

1 класс - муниципальные предприятия с хорошим запасом
финансовой устойчивости, гарантирующим возвратность заемных средств;

2 класс - муниципальные предприятия, имеющие невысокий уровень риска невозврата задолженности кредиторам;

3 класс - муниципальные предприятия с высоким уровнем риска банкротства, характеризующимся невосприимчивостью к профилактическим мерам финансового оздоровления;

4 класс - наличие ярко выраженных признаков банкротства;

5 класс - фактический банкрот.

В дальнейшем могут быть также проанализированы следующие показатели деятельности и характеристики организации:

1) коэффициент рентабельности продаж (K1R):

K1R = Pр / N, где:

N - выручка от реализации продукции (работ, услуг);

Pр - прибыль от реализации продукции (работ, услуг).

Коэффициент рентабельности продаж показывает, какая часть прибыли приходится на единицу реализованной продукции. Рост K1R является следствием роста цен при постоянных затратах на производство реализованной продукции (работ, услуг) или снижения затрат на производство при постоянных ценах. Уменьшение этого коэффициента свидетельствует о снижении цен при постоянных затратах на производство или о росте затрат на производство при постоянных ценах, то есть о снижении спроса на продукцию всей организации;

2) коэффициент рентабельности капитала организации (K2R):

K2R = P / Bср, где:

Bср - средний за период итог баланса-нетто;

P - балансовая прибыль (Pб) или прибыль от реализации (Pр).

Коэффициент рентабельности капитала характеризует эффективность использования всего имущества. Снижение K2R также свидетельствует о падающем спросе на продукцию организации и о перенакоплении активов;

3) коэффициент рентабельности основных средств и прочих внеоборотных активов (K3R):

K3R = P / Fср, где:

Fср - средняя за период величина основных средств и прочих внеоборотных активов по балансу-нетто.

Коэффициент K3R отражает эффективность использования основных средств и прочих внеоборотных активов, измеряемую величиной прибыли, приходящейся на единицу стоимости средств. Рост K3R при снижении K2R свидетельствует об избыточном увеличении мобильных средств, что может быть следствием образования излишних
запасов товарно-материальных ценностей, затоваренности готовой продукцией в результате снижения спроса, чрезмерного роста дебиторской задолженности или денежных средств;

4) рентабельность собственного капитала (K4R):

K4R = P / Uсср, где:

Uсср - средняя за период величина источников собственных средств организации по балансу-нетто.

Коэффициент K4R отражает эффективность использования собственного капитала.

Финансовые коэффициенты оборачиваемости подразделяются на следующие коэффициенты:

1) коэффициент общей оборачиваемости капитала (K1A):

K1A = N / Bср, где:

N - выручка от реализации продукции (работ, услуг);

Bср - средний за период итог баланса-нетто.

Коэффициент K1A отражает скорость оборота (количество оборотов за период) всего капитала организации. Рост K1A означает ускорение кругооборота средств организации или инфляционный рост (в случае снижения K2R или K3R). Снижение K1A означает замедление кругооборота средств организации;

2) коэффициент оборачиваемости мобильных средств (K2A):

K2А = N / (Zср + Raср), где:

Zср - средняя за период величина запасов и затрат по балансу-нетто;

Raср - средняя за период величина денежных средств, расчетов и прочих активов.

Коэффициент K2A показывает скорость оборота всех мобильных (как материальных, так и нематериальных) средств организации. Рост K2A свидетельствует о положительной тенденции для организации, если сочетается с ростом K3A, и об отрицательной тенденции, если K3A уменьшается;

3) коэффициент оборачиваемости материальных оборотных средств (K3A):

K3A = N / Zср.

Коэффициент K3A отражает число оборотов запасов и затрат организации за анализируемый период. Снижение K3A свидетельствует об относительном увеличении производственных запасов и незавершенного производства или о снижении спроса на готовую продукцию (в случае уменьшения K4A);

4) коэффициент оборачиваемости готовой продукции (K4A):

K4A = N / Zrср, где:

Zrср - средняя за период величина готовой продукции.

Коэффициент K4A показывает скорость оборота готовой продукции. Рост K4A означает увеличение спроса на продукцию организации, снижение K4A - затоваривание готовой продукцией в связи со снижением спроса на продукцию организации;

5) коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности (K5A):

K5A = N / Raср, где:

Raср - средняя за период дебиторская задолженность.

Коэффициент K5A показывает расширение или уменьшение коммерческого кредита, предоставляемого организацией. Если коэффициент рассчитывается по выручке от реализации продукции, формируемой по мере оплаты счетов, рост K5A означает сокращение продаж в кредит, а снижение K5A - увеличение объема предоставляемого кредита;

6) средний срок оборота дебиторской задолженности (K6A):

K6A = 365 / K5A.

Коэффициент K6A характеризует средний срок погашения дебиторской задолженности. Положительным для организации считается снижение K6A;

7) коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности (K7A):

K7A = N / Rpср, где:

Rpср - средняя за период кредиторская задолженность.

Коэффициент K7A (по аналогии с K5A) показывает расширение или уменьшение коммерческого кредита, предоставляемого организации. Рост K7A означает увеличение скорости оплаты задолженности организации, снижение K7A - рост покупок в кредит;

8) средний срок оборота кредиторской задолженности (K8A):

K8A = 365 / K7A.

Коэффициент K8A отражает средний срок возврата долгов предприятия (за исключением обязательств перед банком и по прочим займам);

9) фондоотдача основных средств и прочих внеоборотных активов (K9A):

K9A = N / Fср, где:

Fср - средняя за период величина основных средств и прочих внеоборотных активов по балансу-нетто.

Коэффициент K9A характеризует эффективность использования основных средств и прочих внеоборотных активов организации, измеряемую величиной продаж, приходящейся на единицу стоимости средств;

10) коэффициент оборачиваемости собственного капитала (K10A):

K10A = N / Uсср, где:

Uсср - средняя за период величина источников собственных средств организации по балансу-нетто.

Коэффициент K10A показывает скорость оборота собственного капитала. Резкий рост K10A отражает повышение уровня продаж, которое должно в значительной степени обеспечиваться кредитами и, следовательно, снижать долю собственного капитала в общем капитале организации. Существенное снижение K10A отражает тенденцию к бездействию части собственных средств организации.

Распоряжение Федерального управления по делам о несостоятельности (банкротстве) от 05.12.1994 N 98-р утратило силу в связи с изданием распоряжения Федеральной службы России по финансовому оздоровлению и банкротству от 17.10.2003 N 11-р.

В случае выявления с помощью этой методики негативных тенденций состояния экономики муниципального предприятия необходимо переходить к финансовому оздоровлению муниципального предприятия путем разработки плана и осуществления соответствующих мероприятий. Основой такого плана может являться типовой Бизнес-план финансового оздоровления, утвержденный распоряжением Федерального управления по делам о несостоятельности (банкротстве) от 05.12.1994 N 98-р.