<Письмо> Управления Министерства РФ по налогам и сборам по Кировской области от 16.05.2003 “Земельный налог в 2003 году“
УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РФ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМПО КИРОВСКОЙ ОБЛАСТИ
ПИСЬМО
от 16 мая 2003 года
ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ В 2003 ГОДУ
Согласно Закону Российской Федерации от 11.10.91 N 1738-1 “О плате за землю“ (с изменениями и дополнениями) (далее Закон “О плате за землю“) использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за землю являются земельный налог и арендная плата.
Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, являющиеся собственниками земли, землевладельцами или землепользователями.
Собственники земельных участков - лица, являющиеся собственниками земельных участков.
Землепользователи - лица, владеющие и пользующиеся земельными участками на праве постоянного (бессрочного) пользования или на праве безвозмездного срочного пользования.
Землевладельцы - лица, владеющие и пользующиеся земельными участками на праве пожизненного наследуемого владения.
За земли, переданные в аренду, взимается арендная плата. Размер, условия и сроки внесения арендной платы за землю устанавливаются договором, который заключается между арендатором и арендодателем.
За земельные участки, неиспользуемые или используемые не по целевому назначению, ставка земельного налога устанавливается в двукратном размере.
В случаях перехода в течение года права собственности, права пожизненно наследуемого владения или права постоянного (бессрочного) пользования земельными участками от одного налогоплательщика к другому земельный налог исчисляется и предъявляется к уплате прежнему собственнику земли, землевладельцу, землепользователю с 1 января года налогового периода до месяца, в котором он утратил право на земельный участок (включая этот месяц), а новому - начиная с месяца, следующего за месяцем возникновения права на земельный участок.
Порядок исчисления и уплаты земельного налога
Основанием для установления и взимания налога за землю является документ, удостоверяющий право собственности, владения или пользования земельным участком.
Земельный налог организациям и физическим лицам исчисляется исходя из налоговой базы (площади земельного участка, облагаемой налогом), утвержденных ставок земельного налога и налоговых льгот.
Федеральным законом от 24.07.2002 N 110-ФЗ принят ряд положений, касающихся исчисления и уплаты земельного налога в 2003 г. Прежде всего, указанным Законом установлено, что действовавшие в 2002 г. ставки земельного налога применяются в 2003 г. с коэффициентом 1,8.
Ставки земельного налога установлены Законом “О плате за землю“ с учетом коэффициентов индексации и применяются в зависимости от местоположения земельного участка, его принадлежности к конкретной территориальной зоне и целевым использованием:
Налог за городские (поселковые) земли (за исключением земель сельскохозяйственного использования, занятых личным подсобным хозяйством и жилищным фондом, дачными и садовыми участками, индивидуальными и кооперативными гаражами, для которых установлен иной порядок исчисления налога) взимается со всех предприятий, организаций, учреждений и граждан, имеющих в собственности, владении или пользовании земельные участки по ставкам, установленным для городов и поселков соответствующей численности и установлен в 2003 году в рублях за 1 кв. м.
--------------------------------------------T--------------------¬
¦ Наименование ¦ Ставки налога ¦
¦ городов ¦ за землю в 2003 г. ¦
+-------------------------------------------+--------------------+
¦г. Кирово-Чепецк ¦ 3,89 ¦
+-------------------------------------------+--------------------+
¦г. В. Поляны ¦ 3,37 ¦
+-------------------------------------------+--------------------+
¦г. Котельнич ¦ 3,37 ¦
+-------------------------------------------+--------------------+
¦г. Омутнинск ¦ 3,37 ¦
+-------------------------------------------+--------------------+
¦г. Слободской ¦ 3,37 ¦
+-------------------------------------------+--------------------+
¦г. Яранск ¦ 3,37 ¦
+-------------------------------------------+--------------------+
¦Все остальные города и поселки ¦ 2,07 ¦
L-------------------------------------------+---------------------
Ставки земельного налога по 12 зонам территории г. Кирова установлены решением Кировской городской Думы от 6 декабря 2000 г. N 49/17 “Об утверждении ставок земельного налога“.
Налог за земли, занятые жилищным фондом (государственным, муниципальным, общественным, кооперативным, индивидуальным), а также дачными участками, индивидуальными и кооперативными гаражами в границах городской (поселковой) черты, в 2003 г. взимается со всей площади земельного участка в размере 3% от ставок земельного налога, установленных в городах и поселках городского типа, но не менее 51,84 коп. за 1 кв. м.
Налог за земли, занятые личным подсобным хозяйством в границах городской (поселковой) черты, взимается в 2003 г. со всей площади земельного участка в размере 3% от ставок земельного налога, установленных в городах и поселках городского типа, но не менее 25,92 коп. за 1 кв. м.
Налог за земли, предоставленные (приобретенные) для садоводства, огородничества, животноводства (включая земли, занятые строениями и сооружениями) в пределах городской, поселковой черты, устанавливается в размере 25,92 коп. за 1 кв. м.
Ставка налога за расположенные вне населенных пунктов земли промышленности (включая карьеры и территории, нарушенные производственной деятельностью), транспорта, связи, радиовещания, телевидения, информатики и космического обеспечения составит в 2003 году 4147 руб. за 1 гектар.
Ставка налога за землю, расположенную в полосе отвода железных дорог, взимается с предприятий, учреждений и организаций железнодорожного транспорта, составит в 2003 году 23 руб. за 1 гектар.
Ставки земельного налога по сельскохозяйственным угодьям (пашни, сенокосы, пастбища, залежи, земли, занятые многолетними насаждениями) устанавливаются и утверждаются по каждому сельхозтоваропроизводителю органами местного самоуправления с учетом состава угодий, их качества и местоположения. Для расчета налога за участки, занятые залежами, и за земли, занятые многолетними насаждениями, используются ставки земельного налога за пашню.
Земельный налог за участки в границах сельских населенных пунктов и вне их черты, предоставленные гражданам для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, животноводства, сенокошения и выпаса скота, взимается со всей площади земельного участка по средним ставкам налога за земли сельскохозяйственного назначения административного района, установленным постановлением Кировской областной Думы от 23.03.1995 N 10/19 “Об утверждении средних ставок земельного налога на сельскохозяйственные угодья по районам области“ с учетом следующих коэффициентов: в 1995 г. - 2; в 1996 г. - 1,5; в 1997 г. - 2; в 2000 г. - 1,2; в 2002 г. - 2; в 2003 г. - 1,8.
в копейках за 1 сотку
(100 кв. м)
-----T--------------------------------------T--------------------¬
¦ N ¦ Наименование районов ¦ Ставки налога ¦
¦ п/п¦ ¦ в 2003 году ¦
+----+--------------------------------------+--------------------+
¦ 1.¦Арбажский ¦ 41,0 ¦
+----+--------------------------------------+--------------------+
¦ 2.¦Афанасьевский ¦ 28,9 ¦
+----+--------------------------------------+--------------------+
¦ 3.¦Белохолуницкий ¦ 35,9 ¦
+----+--------------------------------------+--------------------+
¦ 4.¦Богородский ¦ 41,5 ¦
+----+--------------------------------------+--------------------+
¦ 5.¦Верхнекамский ¦ 28,9 ¦
+----+--------------------------------------+--------------------+
¦ 6.¦Верхошижемский ¦ 45,4 ¦
+----+--------------------------------------+--------------------+
¦ 7.¦Вятскополянский ¦ 63,1 ¦
+----+--------------------------------------+--------------------+
¦ 8.¦Даровский ¦ 30,7 ¦
+----+--------------------------------------+--------------------+
¦ 9.¦Зуевский ¦ 44,6 ¦
+----+--------------------------------------+--------------------+
¦ 10.¦Кильмезский ¦ 43,2 ¦
+----+--------------------------------------+--------------------+
¦ 11.¦Кикнурский ¦ 46,8 ¦
+----+--------------------------------------+--------------------+
¦ 12.¦Кирово-Чепецкий ¦ 46,8 ¦
+----+--------------------------------------+--------------------+
¦ 13.¦Котельничский ¦ 46,8 ¦
+----+--------------------------------------+--------------------+
¦ 14.¦Куменский ¦ 48,2 ¦
+----+--------------------------------------+--------------------+
¦ 15.¦Лебяжский ¦ 54,4 ¦
+----+--------------------------------------+--------------------+
¦ 16.¦Лузский ¦ 29,9 ¦
+----+--------------------------------------+--------------------+
¦ 17.¦Малмыжский ¦ 57,6 ¦
+----+--------------------------------------+--------------------+
¦ 18.¦Мурашинский ¦ 27,4 ¦
+----+--------------------------------------+--------------------+
¦ 19.¦Нагорский ¦ 32,0 ¦
+----+--------------------------------------+--------------------¦
¦ 20.¦Немский ¦ 43,2 ¦
+----+--------------------------------------+--------------------+
¦ 21.¦Нолинский ¦ 44,9 ¦
+----+--------------------------------------+--------------------+
¦ 22.¦Омутнинский ¦ 33,8 ¦
+----+--------------------------------------+--------------------+
¦ 23.¦Опаринский ¦ 27,7 ¦
+----+--------------------------------------+--------------------+
¦ 24.¦Оричевский ¦ 43,2 ¦
+----+--------------------------------------+--------------------+
¦ 25.¦Пижанский ¦ 54,4 ¦
+----+--------------------------------------+--------------------+
¦ 26.¦Подосиновский ¦ 32,8 ¦
+----+--------------------------------------+--------------------+
¦ 27.¦Санчурский ¦ 45,7 ¦
+----+--------------------------------------+--------------------+
¦ 28.¦Свечинский ¦ 40,7 ¦
+----+--------------------------------------+--------------------+
¦ 29.¦Слободской ¦ 33,1 ¦
+----+--------------------------------------+--------------------+
¦ 30.¦Советский ¦ 60,8 ¦
+----+--------------------------------------+--------------------+
¦ 31.¦Сунский ¦ 49,7 ¦
+----+--------------------------------------+--------------------+
¦ 32.¦Тужинский ¦ 47,5 ¦
+----+--------------------------------------+--------------------+
¦ 33.¦Унинский ¦ 43,6 ¦
+----+--------------------------------------+--------------------+
¦ 34.¦Уржумский ¦ 54,7 ¦
+----+--------------------------------------+--------------------+
¦ 35.¦Фаленский ¦ 43,9 ¦
+----+--------------------------------------+--------------------+
¦ 36.¦Орловский ¦ 39,6 ¦
+----+--------------------------------------+--------------------+
¦ 37.¦Шабалинский ¦ 40,7 ¦
+----+--------------------------------------+--------------------+
¦ 38.¦Юрьянский ¦ 31,7 ¦
+----+--------------------------------------+--------------------+
¦ 39.¦Яранский ¦ 51,1 ¦
+----+--------------------------------------+--------------------+
¦ 40.¦г. Киров ¦ 37,4 ¦
L----+--------------------------------------+---------------------
Органам местного самоуправления предоставляется право с учетом благоприятных условий размещения земельных участков за вышеуказанные земли повышать ставки земельного налога, но не более чем в два раза.
Согласно Закону N 110-ФЗ в 2003 г. плательщики земельного налога за земли городов и поселков должны перечислить указанные платежи в полном объеме на счета органов федерального казначейства с последующим распределением доходов от их поступлений между уровнями бюджетной системы Российской Федерации по следующим нормативам:
в бюджет Кировской области - 50%;
в бюджеты городов и поселков, иных муниципальных образований - 50%.
Таким образом, 15% налога на землю за земли городов и поселков, перечисляемых в 2002 г. в федеральный бюджет, в 2003 году поступают в бюджеты субъектов Российской Федерации.
Согласно ст. 9 Закона N 110-ФЗ, внесшего изменения в Закон Российской Федерации от 18.10.1991 N 1759-1 “О дорожных фондах Российской Федерации“, земельный налог в размере 100% доходов, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, с 2003 г. будет перечисляться в территориальные дорожные фонды в качестве целевых бюджетных средств. Таким образом, земельный налог, отнесенный ст. 20 Закона Российской Федерации от 27.12.1991 N 2118-1 “Об основах налоговой системы в Российской Федерации“ к местным налогам, становится действительно местным.
Следует отметить, что порядок исчисления и сроки уплаты земельного налога на 2003 г. не изменились. Земельный налог, уплачиваемый юридическими лицами, исчисляется ими непосредственно. Юридические лица не позднее 1 июля текущего года представляют в налоговые органы по месту нахождения земельного участка налоговую декларацию по земельному налогу по форме, утвержденной приказом МНС России от 12.04.2002 N БГ-3-21/197. Суммы налога уплачиваются равными долями не позднее 15 марта, 15 июня, 15 сентября и 15 ноября согласно Закону Кировской области от 03.10.2002 N 101-ЗО.
Инспекции МНС России сами исчисляют земельный налог гражданам, которые уплачивают налог равными долями не позднее 15 сентября и 15 ноября. За земельные участки, предназначенные для обслуживания строения, находящегося в раздельном пользовании нескольких граждан, земельный налог начисляется каждому из них пропорционально площади строения, находящегося в их раздельном пользовании. За земельные участки, предназначенные для обслуживания строения, находящегося в общей собственности нескольких граждан, земельный налог начисляется каждому из этих собственников соразмерно их доле в этих строениях.
Главный госналогинспектор
УМНС России по Кировской области
И.И.КОПЫСОВ
Сайт УМНС России по Кировской области:
www.r43.nalog.ru