Законы и постановления РФ

Письмо УМНС РФ по Краснодарскому краю от 14.01.2004 N 2.11-16-3@ <Обзор отдельных вопросов налогового законодательства>

УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО КРАСНОДАРСКОМУ КРАЮ

ПИСЬМО

от 14 января 2004 г. N 2.11-16-3@

Управление Министерства по налогам и сборам Российской Федерации по Краснодарскому краю направляет для использования в работе обзор по отдельным вопросам налогового законодательства.

Об особенностях исчисления и уплаты НДС в переходный период.

В соответствии с пунктом 11 статьи 1 Федерального закона от 07.07.2003 N 117-ФЗ, который вступил в силу с 1 января 2004 года налогообложение производится по ставке 18 процентов в случаях, не указанных в пунктах 1, 2 и 4 статьи 168 НК РФ (далее - Кодекс).

Согласно пункту 1 статьи 168 Кодекса при реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщик дополнительно
к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг) обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг) соответствующую сумму налога.

При этом на основании пункта 3 статьи 168 Кодекса при реализации товаров (работ, услуг) выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг).

В связи с изложенным, при отгрузке товаров (выполнения работ, оказании услуг) независимо от поступления оплаты за указанные товары (работы, услуги) счета-фактуры выставляются покупателям с указанием соответствующей налоговой ставки, действующей на дату отгрузки.

Данные разъяснения доведены Письмом МНС России от 17.11.2003 N ОС-6-03/1316@.

О земельном налоге.

Согласно ст. 1 Закона Российской Федерации от 11.10.1991 N 1738-1 “О плате за землю“ (с последующими изменениями и дополнениями) использование земли в Российской Федерации является платным. Собственники земли, землевладельцы и землепользователи, кроме арендаторов, облагаются ежегодным земельным налогом. За земли, переданные в аренду, взимается арендная плата.

Указанный Закон не ставит налогообложение земельных участков в зависимость от выделения в натуре земельной доли каждого собственника (налогоплательщика).

Основанием для взимания земельного налога являются правоустанавливающие документы, в том числе свидетельства о праве на земельные доли, выданные до вступления в силу Федерального закона от 21.07.1997 N 122-ФЗ “О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним“, а при их отсутствии - выписки из принятых до вступления в силу указанного Федерального закона решений органов местного самоуправления о приватизации сельскохозяйственных угодий, удостоверяющее право на земельную долю, имеющие равную юридическую силу с записями в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним (ст. 18 Федерального закона от 24.07.2002 N 101-ФЗ “Об обороте земель сельскохозяйственного назначения“).

Плательщиками земельного налога
будут являться собственники земельных долей (паев). Кроме того, сельхозпредприятия (арендаторы земельных долей) также имеют право уплачивать земельный налог за арендуемые ими земли как налоговые агенты из денежных средств, принадлежащих арендодателям - собственникам земельных долей (из средств, подлежащих выплате физическим лицам в виде арендной платы).

Следовательно, в договорах аренды с собственниками земельных долей может быть предусмотрена обязанность внесения арендаторами (сельскохозяйственными организациями) земельного налога за соответствующих физических лиц.

При отсутствии в договорах условий об обязанности внесения арендаторами земельного налога за собственников земельных долей каждый собственник земельной доли самостоятельно исполняет обязанность об уплате земельного налога.

О декларации по социальному налогу.

В целях уточнения порядка заполнения налоговой декларации по единому социальному налогу индивидуальными предпринимателями, главами крестьянских (фермерских) хозяйств и адвокатами вносятся изменения и дополнения в Приказ МНС России от 13.11.2002 N БГ-3-05/649 “Об утверждении форм налоговых деклараций по единому социальному налогу для индивидуальных предпринимателей (включая применяющих упрощенную систему налогообложения), глав крестьянских (фермерских) хозяйств, адвокатов; о предполагаемом доходе, подлежащем обложению единым социальным налогом, для индивидуальных предпринимателей (включая применяющих упрощенную систему налогообложения), глав крестьянских (фермерских) хозяйств и Инструкции по их заполнению“ Приказом МНС России от 03.11.2003 N БГ-3-05/591.

О платежных документах.

В соответствии с Приказом МНС России, ГТК России и Минфина России от 03.03.2003 N БГ-3-10/98/197/22н утверждены новые Правила указания информации, индефицирующей плательщика и получателя, в полях расчетных документов на перечисление налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную сферу Российской Федерации, которые введены с 1 июня 2003 года. Указанное разъяснение было доведено Письмом МНС России от 20.03.2003 N ФС-6-10/330.

Налоговыми органами края была организована работа в апреле - мае 2003 г. с
налогоплательщиками и кредитными учреждениями, направленная на качественное оформление платежных документов. Однако до настоящего времени имеют место ошибки, допускаемые не только налогоплательщиками, но и банками.

В связи с этим руководителям ИМНС России необходимо:

- проанализировать количество невыясненных платежей, возникших в результате неправильного заполнения налогоплательщиками КБК и кодов ОКАТО;

- проверить наглядность оформления информации на стенде по заполнению платежных документов (казначейские счета, ИНН и КПП налогового органа, КБК, коды ОКАТО муниципальных образований и др.);

- обеспечить налогоплательщиков необходимыми материалами для заполнения платежных документов (раздаточный материал, информация в электронном виде, записываемая на дискету);

- организовать в I квартале 2004 года публикации в СМИ;

- обеспечить систематические проверки банков, находящихся на подведомственной территории.

Вышеуказанные мероприятия должны проводиться на постоянной основе, в том числе индивидуально с основными налогоплательщиками и банками.

О проделанной работе по данному вопросу необходимо представить информацию в отдел работы с налогоплательщиками Управления в срок до 15.02.2004.

Обращаем внимание, что основные недостатки в работе по данному направлению были отмечены в Письмах МНС России от 09.12.2003 N ФС-6-10/1289@ и от 25.12.2003 N ФС-6-10/1364@.

О размещении информационного бюллетеня “Налоговый навигатор“ на стенде Инспекции.

Во исполнение Поручения МНС России от 08.01.2004 N ЧД-6-27/6@ поручаю Вам в срок до 19.01.2004 обеспечить размещение прилагаемого бюллетеня на информационных стендах инспекции, а также произвести его рассылку в электронном виде абонентам системы представления отчетности по телекоммуникационным каналам связи.

Зам. руководителя Управления,

Советник налоговой службы

Российской Федерации I ранга

В.А.ГЕЛЕТА

НАЛОГОВЫЙ НАВИГАТОР

ПО ИЗМЕНЕНИЯМ В ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ, ВСТУПИВШИМ В СИЛУ С

1 ЯНВАРЯ 2004 ГОДА (ПОДГОТОВЛЕНО СПЕЦИАЛИСТАМИ УПРАВЛЕНИЯ

ОРГАНИЗАЦИИ РАБОТЫ С НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКАМИ И СМИ МНС РОССИИ

СОВМЕСТНО С ЭКСПЕРТАМИ ЖУРНАЛА “РОССИЙСКИЙ НАЛОГОВЫЙ КУРЬЕР“)

--------------------T--------------------------------T--------------------¬

¦ В чем произошли ¦ Что изменилось ¦ Ссылка ¦

¦ изменения ¦ ¦ ¦

+-------------------+--------------------------------+--------------------+

¦ НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ ¦

+-------------------T--------------------------------T--------------------+

¦Перечень доходов, ¦В перечень включены доходы в ¦Подпункт 14 пункта ¦

¦не учитываемых при ¦виде средств, поступивших на ¦1 статьи 251 НК РФ ¦

¦определении ¦формирование Российского фонда ¦(в редакции ¦

¦налоговой базы ¦технологического развития, а ¦Федерального закона ¦

¦ ¦также иных отраслевых и ¦от 07.07.2003 N ¦

¦ ¦межотраслевых фондов ¦117-ФЗ; далее - ¦

¦ ¦финансирования научно - ¦Закон N 117-ФЗ) ¦

¦ ¦исследовательских и опытно - ¦ ¦

¦ ¦конструкторских работ, ¦ ¦

¦ ¦зарегистрированных в порядке, ¦ ¦

¦ ¦предусмотренном Федеральным ¦ ¦

¦ ¦законом “О науке и ¦ ¦

¦ ¦государственной научно - ¦ ¦

¦ ¦технической политике“, в форме ¦ ¦

¦ ¦некоммерческих организаций ¦ ¦

¦ +--------------------------------+--------------------+

¦ ¦В перечень включены доходы в ¦Подпункт 28 пункта ¦

¦
¦виде сумм, полученных ¦1 статьи 251 НК РФ ¦

¦ ¦операторами универсального ¦(в редакции Закона ¦

¦ ¦обслуживания, из резерва ¦N 117-ФЗ) ¦

¦ ¦универсального обслуживания в ¦ ¦

¦ ¦соответствии с ¦ ¦

¦ ¦законодательством Российской ¦ ¦

¦ ¦Федерации в области связи ¦ ¦

+-------------------+--------------------------------+--------------------+

¦Порядок учета ¦Расходами на НИОКР признаются, ¦Пункт 1 статьи 262 ¦

¦расходов на НИОКР ¦в частности, расходы на ¦НК РФ (в редакции ¦

¦ ¦формирование Российского фонда ¦Закона N 117-ФЗ) ¦

¦ ¦технологического развития, иных ¦ ¦

¦ ¦отраслевых и межотраслевых ¦ ¦

¦ ¦фондов финансирования НИОКР, ¦ ¦

¦ ¦зарегистрированных в порядке, ¦ ¦

¦ ¦предусмотренном Федеральным ¦ ¦

¦ ¦законом “О науке и ¦ ¦

¦ ¦государственной научно - ¦ ¦

¦ ¦технической политике“. Ранее ¦ ¦

¦ ¦перечень фондов, отчисления в ¦ ¦

¦ ¦которые признавались расходами ¦ ¦

¦ ¦на НИОКР, утверждался ¦ ¦

¦ ¦Правительством РФ ¦ ¦

¦ +--------------------------------+--------------------+

¦ ¦Правило о том, что расходы ¦Пункт 3 статьи 262 ¦

¦ ¦налогоплательщика на НИОКР, ¦НК РФ (в редакции ¦

¦ ¦осуществленные в форме ¦Закона N 117-ФЗ) ¦

¦ ¦отчислений на формирование ¦ ¦

¦ ¦Российского фонда ¦ ¦

¦ ¦технологического развития, а ¦ ¦

¦ ¦также иных отраслевых и ¦ ¦

¦ ¦межотраслевых фондов ¦ ¦

¦ ¦финансирования НИОКР, ¦ ¦

¦ ¦признаваемые для целей ¦ ¦

¦ ¦налогообложения в пределах 0,5% ¦ ¦

¦ ¦доходов (валовой выручки) ¦ ¦

¦ ¦налогоплательщика, не ¦ ¦

¦ ¦распространяется на расходы ¦ ¦

¦ ¦отраслевых и межотраслевых ¦ ¦

¦ ¦фондов финансирования НИОКР, ¦ ¦

¦ ¦осуществленные в форме ¦ ¦

¦ ¦отчислений на формирование ¦ ¦

¦ ¦Российского фонда ¦ ¦

¦ ¦технологического развития ¦ ¦

+-------------------+--------------------------------+--------------------+

¦Ставки налога ¦Изменились ставки налога, по ¦Пункт 1 статьи 284 ¦

¦ ¦которым он зачисляется в ¦НК РФ (в редакции ¦

¦ ¦федеральный и региональные ¦Закона N 117-ФЗ) ¦

¦ ¦бюджеты. Федеральная ставка ¦ ¦

¦ ¦теперь равна 5% (было 6%), ¦ ¦

¦ ¦региональная - 17% (ранее 16%). ¦ ¦

¦ ¦Ставка налога, по которой он ¦ ¦

¦ ¦зачисляется в местные бюджеты, ¦ ¦

¦ ¦не изменилась - 2% (подробнее о ¦ ¦

¦ ¦том, как в связи с этим ¦ ¦

¦ ¦исчислять авансовые платежи по ¦ ¦

¦ ¦налогу на прибыль в I квартале, ¦ ¦

¦ ¦см. журнал “Российский ¦ ¦

¦ ¦налоговый курьер“, 2004, N 1 - 2¦ ¦

+-------------------+--------------------------------+--------------------+

¦Срок применения ¦Ограничен срок действия ¦Статьи 3 и 4 ¦

¦“старых“ льгот по ¦дополнительных налоговых льгот ¦Федерального закона ¦

¦налогу на прибыль ¦для налогоплательщиков, ¦от 08.12.2003 N ¦

¦ ¦реализующих инвестиционные ¦163-ФЗ ¦

¦ ¦проекты по договорам об ¦ ¦

¦ ¦осуществлении инвестиционной ¦ ¦

¦ ¦деятельности, установленные ¦ ¦

¦ ¦субъектами Российской Федерации ¦ ¦

¦ ¦и органами местного самоуправле-¦ ¦

¦ ¦ния по состоянию на 1 июля 2001 ¦ ¦

¦ ¦года. Такие льготы действуют до ¦ ¦

¦ ¦окончания срока, на который они ¦ ¦

¦ ¦были предоставлены, но не ¦ ¦

¦ ¦позднее 1 января 2004 года ¦ ¦

+-------------------+--------------------------------+--------------------+

¦Порядок начисления ¦По основным средствам, ¦ ¦

¦амортизации по ¦введенным в эксплуатацию до 31 ¦ ¦

¦“старым“ основным ¦января 1998 года, требование об ¦ ¦

¦средствам, права ¦обязательном документальном ¦ ¦

¦на ¦подтверждении факта подачи ¦ ¦

¦которые подлежат ¦документов на регистрацию не ¦ ¦

¦государственной ¦позднее 1 января 2004 года ¦ ¦

¦регистрации ¦отменено. То есть по таким ¦ ¦

¦ ¦объектам амортизацию можно ¦ ¦

¦ ¦продолжать начислять, даже если ¦ ¦

¦ ¦документы на регистрацию не ¦ ¦

¦ ¦поданы ¦ ¦

+-------------------+--------------------------------+--------------------+

¦ НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ ¦

+-------------------T--------------------------------T--------------------+

¦Ставки налога ¦Базовая ставка НДС снижена с 20 ¦Пункт 3 статьи 164 ¦

¦ ¦до 18% (подробнее о расчетах ¦НК РФ (в редакции ¦

¦ ¦по НДС в переходный период см. ¦Закона N 117-ФЗ) ¦

¦ ¦журнал “Российский налоговый ¦ ¦

¦ ¦курьер“, 2004, N 1 - 2) ¦ ¦

+-------------------+--------------------------------+--------------------+

¦Перечень операций, ¦Вступил в силу подпункт 10 ¦Статья 27 ¦

¦не подлежащих ¦пункта 2 статьи 149 НК РФ, ¦Федерального закона ¦

¦налогообложению ¦освобождающий от ¦от 05.08.2000 N ¦

¦ ¦налогообложения услуги по ¦118-ФЗ ¦

¦ ¦предоставлению в пользование ¦ ¦

¦ ¦жилых помещений в жилищном ¦ ¦

¦ ¦фонде всех форм собственности. ¦ ¦

¦ ¦До 1 января 2004 года от ¦ ¦

¦ ¦налогообложения были ¦ ¦

¦ ¦освобождены услуги по ¦ ¦

¦ ¦предоставлению в пользование ¦ ¦

¦ ¦жилых помещений в жилищном ¦ ¦

¦ ¦фонде всех форм собственности, ¦ ¦

¦ ¦услуги по техническому ¦ ¦

¦ ¦обслуживанию, текущему ремонту, ¦ ¦

¦ ¦капитальному ремонту, ¦ ¦

¦ ¦санитарному содержанию, ¦ ¦

¦ ¦управлению эксплуатацией ¦ ¦

¦ ¦домохозяйства, осуществляемых ¦ ¦

¦ ¦за счет целевых расходов в ¦ ¦

¦ ¦домах жилищно-строительных ¦ ¦

¦ ¦кооперативов, а также услуги по ¦ ¦

¦ ¦предоставлению жилья в ¦ ¦

¦ ¦общежитиях (за исключением ¦ ¦

¦ ¦использования жилья в ¦ ¦

¦ ¦гостиничных целях и ¦ ¦

¦ ¦предоставления в аренду) ¦ ¦

+-------------------+--------------------------------+--------------------+

¦Порядок оформления ¦При реализации предприятия как ¦Пункт 4 статьи 158 ¦

¦счета-фактуры ¦имущественного комплекса в ¦НК РФ (в редакции ¦

¦ ¦графе “Ставка НДС“ счета - ¦Закона N 117-ФЗ) ¦

¦ ¦фактуры вместо прежних 16,67% ¦ ¦

¦ ¦указывается ставка 15,25% ¦ ¦

+-------------------+--------------------------------+--------------------+

¦Порядок уплаты ¦При приобретении работ (услуг), ¦Пункт 4 статьи 174 ¦

¦налога налоговыми ¦местом реализации которых ¦НК РФ (в редакции ¦

¦агентами ¦признается территория России, у ¦Федерального закона ¦

¦ ¦иностранной организации, не ¦от 08.12.2003 N ¦

¦ ¦состоящей на учете в российских ¦163-ФЗ) ¦

¦ ¦налоговых органах, НДС нужно ¦ ¦

¦ ¦уплатить в бюджет одновременно ¦ ¦

¦ ¦с перечислением оплаты ¦ ¦

¦ ¦контрагенту ¦ ¦

+-------------------+--------------------------------+--------------------+

¦ АКЦИЗЫ ¦

+-------------------T--------------------------------T--------------------+

¦Перечень ¦Из-под налогообложения акцизами ¦Пункты 14 - 16, 18, ¦

¦подакцизного ¦выведен природный газ, за ¦20 - 27 статьи 1, ¦

¦минерального сырья ¦исключением природного газа, ¦статья 8 Закона N ¦

¦ ¦добытого до 1 января 2004 года. ¦117-ФЗ ¦

¦ ¦По природному газу, добытому до ¦ ¦

¦ ¦1 января 2004 года, акциз ¦ ¦

¦ ¦начисляется и уплачивается в ¦ ¦

¦ ¦федеральный бюджет в ¦ ¦

¦ ¦соответствии с ¦ ¦

¦ ¦законодательством, ¦ ¦

¦ ¦действовавшим до этой даты ¦ ¦

+-------------------+--------------------------------+--------------------+

¦Ставки акцизов ¦Повышены ставки акцизов по ¦Пункт 1 статьи 193 ¦

¦ ¦большинству подакцизных товаров ¦(в редакции Закона ¦

¦ ¦ ¦N 117-ФЗ) ¦

+-------------------+--------------------------------+--------------------+

¦Порядок уплаты ¦Изменился порядок уплаты ¦Пункт 2 статьи 193 ¦

¦акцизов по ¦акцизов по алкогольной ¦(в редакции Закона ¦

¦алкогольной ¦продукции и винам (подробнее ¦N 117-ФЗ) ¦

¦продукции и винам ¦см. журнал “Российский ¦ ¦

¦ ¦налоговый курьер“, 2003, N 23) ¦ ¦

+-------------------+--------------------------------+--------------------+

¦Порядок ¦Для подтверждения вывоза ¦Подпункт 4 пункта 7 ¦

¦подтверждения ¦товаров представляются копии ¦статьи 198 НК РФ (в ¦

¦вывоза товаров ¦транспортных или ¦редакции Закона N ¦

¦ ¦товаросопроводительных ¦117-ФЗ) ¦

¦ ¦документов или иных документов ¦ ¦

¦ ¦с отметками российских ¦ ¦

¦ ¦пограничных таможенных органов. ¦ ¦

¦ ¦Ранее требовались документы с ¦ ¦

¦ ¦отметками иностранных ¦ ¦

¦ ¦пограничных таможенных органов ¦ ¦

+-------------------+--------------------------------+--------------------+

¦ НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ¦

+-------------------T--------------------------------T--------------------+

¦Особенности ¦Вступили в силу пункты 5 и 6 ¦Пункт 41 статьи 1 ¦

¦определения ¦статьи 213 НК РФ, ¦Федерального закона ¦

¦налоговой базы по ¦устанавливающие особенности ¦от 29.05.2002 N 57- ¦

¦договорам ¦определения налоговой базы по ¦ФЗ, статья 11 ¦

¦страхования и ¦договорам страхования и ¦Федерального закона ¦

¦договорам ¦договорам негосударственного ¦от 24.07.2002 N ¦

¦негосударственного ¦пенсионного обеспечения ¦110-ФЗ ¦

¦пенсионного +--------------------------------+--------------------+

¦обеспечения ¦Разрешено не включать в ¦Пункт 3 статьи 213 ¦

¦ ¦налоговую базу платежи (взносы) ¦НК РФ (в редакции ¦

¦ ¦работодателей по договорам ¦Федерального закона ¦

¦ ¦добровольного пенсионного ¦от 08.12.2003 N ¦

¦ ¦страхования (договорам ¦163-ФЗ) ¦

¦ ¦негосударственного пенсионного ¦ ¦

¦ ¦обеспечения) в размере до 5000 ¦ ¦

¦ ¦руб. в год на одного работника ¦ ¦

¦ ¦(ранее не более 2000 руб.) ¦ ¦

+-------------------+--------------------------------+--------------------+

¦ ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ И СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ¦

¦ ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ ¦

+-------------------T--------------------------------T--------------------+

¦Тарифы страховых ¦Изменились страховые тарифы для ¦Статья 33 ¦

¦взносов ¦страхования лиц 1967 года ¦Федерального закона ¦

¦ ¦рождения и моложе ¦от 15.12.2001 N ¦

¦ ¦ ¦167-ФЗ ¦

+-------------------+--------------------------------+--------------------+

¦ УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ¦

+-------------------T--------------------------------T--------------------+

¦Порядок перехода ¦Налогоплательщики, переведенные ¦Статья 346.12 НК РФ ¦

¦на упрощенную ¦на уплату единого налога на ¦(в редакции Закона ¦

¦систему ¦вмененный доход по одному или ¦N 117-ФЗ) ¦

¦налогообложения ¦нескольким видам деятельности, ¦ ¦

¦ ¦могут применять упрощенную ¦ ¦

¦ ¦систему налогообложения по ¦ ¦

¦ ¦другим видам деятельности. При ¦ ¦

¦ ¦этом ограничения по размеру ¦ ¦

¦ ¦дохода от реализации, ¦ ¦

¦ ¦численности работников и ¦ ¦

¦ ¦стоимости основных средств и ¦ ¦

¦ ¦нематериальных активов ¦ ¦

¦ ¦определяются исходя из всех ¦ ¦

¦ ¦видов деятельности ¦ ¦

+-------------------+--------------------------------+--------------------+

¦Объект ¦Снят запрет на применение после ¦Статья 9 Закона N ¦

¦налогообложения ¦2004 года объекта ¦117-ФЗ ¦

¦ ¦налогообложения “доходы“ ¦ ¦

+-------------------+--------------------------------+--------------------+

¦ ЕДИНЫЙ НАЛОГ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ¦

+-------------------T--------------------------------T--------------------+

¦Понятие розничной ¦К розничной торговле теперь ¦Статья 346.27 (в ¦

¦торговли ¦относится торговля товарами не ¦редакции Закона N ¦

¦ ¦только за наличный расчет, но и ¦117-ФЗ) ¦

¦ ¦с использованием платежных карт ¦ ¦

+-------------------+--------------------------------+--------------------+

¦Порядок расчета ¦В 2004 году коэффициент базовой ¦Статья 5 Закона N ¦

¦вмененного дохода ¦доходности К1 по-прежнему не ¦117-ФЗ ¦

¦ ¦применяется ¦ ¦

+-------------------+--------------------------------+--------------------+

¦ НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ ¦

+-------------------T--------------------------------T--------------------+

¦Порядок ¦С 1 января 2004 года вступает в ¦Федеральный закон ¦

¦налогообложения ¦силу глава 30 “Налог на ¦от 11.11.2003 N ¦

¦имущества ¦имущество организаций“ НК РФ ¦139-ФЗ ¦

¦организаций ¦(подробнее см. журнал ¦ ¦

¦ ¦“Российский налоговый курьер“, ¦ ¦

¦ ¦2003, N 24) ¦ ¦

+-------------------+--------------------------------+--------------------+

¦ НАЛОГ НА ДОБЫЧУ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ ¦

+-------------------T--------------------------------T--------------------+

¦Перечень полезных ¦Уточнен состав углеводородного ¦Пункт 2 статьи 337 ¦

¦ископаемых, ¦сырья ¦НК РФ (в редакции ¦

¦облагаемых налогом ¦ ¦Закона N 117-ФЗ) ¦

+-------------------+--------------------------------+--------------------+

¦Порядок ¦Налоговая база при добыче ¦Пункт 2 статьи 338 ¦

¦определения ¦попутного газа и газа горючего ¦НК РФ (в редакции ¦

¦налоговой базы ¦природного теперь определяется ¦Закона N 117-ФЗ) ¦

¦ ¦как количество добытых полезных ¦ ¦

¦ ¦ископаемых в натуральном ¦ ¦

¦ ¦выражении ¦ ¦

+-------------------+--------------------------------+--------------------+

¦Ставки налога ¦Установлены налоговые ставки: ¦Статья 342 НК РФ (в ¦

¦ ¦17,5% - при добыче газового ¦редакции Закона N ¦

¦ ¦конденсата из всех видов ¦117-ФЗ) ¦

¦ ¦месторождений углеводородного ¦ ¦

¦ ¦сырья; 107 руб. за 1000 ¦ ¦

¦ ¦кубических метров газа - при до-¦ ¦

¦ ¦быче газа горючего природного из¦ ¦

¦ ¦всех видов месторождений углево-¦ ¦

¦ ¦дородного сырья ¦ ¦

+-------------------+--------------------------------+--------------------+

¦ НАЛОГ НА ИГОРНЫЙ БИЗНЕС ¦

+-------------------T--------------------------------T--------------------+

¦Порядок ¦Вступила в силу глава 29 “Налог ¦Федеральный закон ¦

¦налогообложения ¦на игорный бизнес“ НК РФ ¦от 27.12.2002 N ¦

¦игорного бизнеса ¦ ¦182-ФЗ ¦

+-------------------+--------------------------------+--------------------+

¦ СБОРЫ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ОБЪЕКТАМИ ЖИВОТНОГО МИРА И ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ¦

¦ ОБЪЕКТАМИ ВОДНЫХ БИОЛОГИЧЕСКИХ РЕСУРСОВ ¦

+-------------------T--------------------------------T--------------------+

¦Порядок ¦Вступила в силу глава 25.1 ¦Федеральный закон ¦

¦налогообложения ¦“Сборы за пользование объектами ¦от 11.11.2003 N ¦

¦пользования ¦животного мира и за пользование ¦148-ФЗ ¦

¦объектами ¦объектами водных биологических ¦ ¦

¦животного мира и ¦ресурсов“ НК РФ ¦ ¦

¦водных ¦ ¦ ¦

¦биологических ¦ ¦ ¦

¦ресурсов ¦ ¦ ¦
+-------------------+--------------------------------+--------------------+

¦ ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ ¦

+-------------------T--------------------------------T--------------------+

¦Ставки налога ¦Ставки земельного налога, ¦Статья 7 Закона N ¦

¦ ¦действовавшие в 2003 году, ¦117-ФЗ ¦

¦ ¦применяются в 2004 году с ¦ ¦

¦ ¦коэффициентом 1,1 (за ¦ ¦

¦ ¦исключением земельного налога ¦ ¦

¦ ¦на сельскохозяйственные угодья) ¦ ¦

+-------------------+--------------------------------+--------------------+

¦ ЕДИНЫЙ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫЙ НАЛОГ ¦

+-------------------T--------------------------------T--------------------+

¦Порядок ¦Вступила в силу новая редакция ¦Федеральный закон ¦

¦налогообложения ¦главы 26.1 “Единый ¦от 11.11.2003 N ¦

¦сельхозпроизводи- ¦сельскохозяйственный налог“ НК ¦147-ФЗ ¦

¦телей ¦РФ ¦ ¦

+-------------------+--------------------------------+--------------------+

¦ ПРОЧИЕ НАЛОГИ И СБОРЫ ¦

+-------------------T--------------------------------T--------------------+

¦Перечень налогов и ¦Отменен налог с продаж ¦Статья 4 ¦

¦сборов, ¦(подробнее о том, как завершить ¦Федерального закона ¦

¦установленных в РФ ¦расчеты по налогу, см. журнал ¦от 27.11.2001 N ¦

¦ ¦“Российский налоговый курьер“, ¦148-ФЗ ¦

¦ ¦2004, N 1 - 2) ¦ ¦

+-------------------+--------------------------------+--------------------+

¦ ¦Отменены следующие налоги и ¦Статья 9 Закона ¦

¦ ¦сборы: ¦N 117-ФЗ ¦

¦ ¦1) сбор на нужды ¦ ¦

¦ ¦образовательных учреждений; ¦ ¦

¦ ¦2) курортный сбор; ¦ ¦

¦ ¦3) налог на строительство ¦ ¦

¦ ¦объектов производственного ¦ ¦

¦ ¦назначения в курортной зоне; ¦ ¦

¦ ¦4) сбор за право торговли; ¦ ¦

¦ ¦5) целевые сборы на содержание ¦ ¦

¦ ¦милиции, на благоустройство ¦ ¦

¦ ¦территорий; ¦ ¦

¦ ¦6) налог на перепродажу ¦ ¦

¦ ¦автомобилей, вычислительной ¦ ¦

¦ ¦техники и персональных ¦ ¦

¦ ¦компьютеров; ¦ ¦

¦ ¦7) сбор с владельцев собак; ¦ ¦

¦ ¦8) лицензионный сбор за право ¦ ¦

¦ ¦торговли винно-водочными ¦ ¦

¦ ¦изделиями; ¦ ¦

¦ ¦9) лицензионный сбор за право ¦ ¦

¦ ¦проведения местных аукционов и ¦ ¦

¦ ¦лотерей; ¦ ¦

¦ ¦10) сбор за выдачу ордера на ¦ ¦

¦ ¦квартиру; ¦ ¦

¦ ¦11) сбор за парковку ¦ ¦

¦ ¦автотранспорта; ¦ ¦

¦ ¦12) сбор за право использования ¦ ¦

¦ ¦местной символики; ¦ ¦

¦ ¦13) сбор за участие в бегах на ¦ ¦

¦ ¦ипподромах; ¦ ¦

¦ ¦14) сбор за выигрыш в бегах; ¦ ¦

¦ ¦15) сбор с лиц, участвующих в ¦ ¦

¦ ¦игре на тотализаторе на ¦ ¦

¦ ¦ипподроме; ¦ ¦

¦ ¦16) сбор со сделок, совершаемых ¦ ¦

¦ ¦на биржах, за исключением ¦ ¦

¦ ¦сделок, предусмотренных ¦ ¦

¦ ¦законодательными актами о ¦ ¦

¦ ¦налогообложении операций с ¦ ¦

¦ ¦ценными бумагами; ¦ ¦

¦ ¦17) сбор за право проведения ¦ ¦

¦ ¦кино- и телесъемок; ¦ ¦

+-------------------+--------------------------------+--------------------+

¦Ставка налога на ¦Ставка налога теперь составляет ¦Федеральный закон ¦

¦операции с ценными ¦0,2% от номинальной суммы ¦от 23.12.2003 ¦

¦бумагами ¦выпуска ценных бумаг, но не ¦N 183-ФЗ ¦

¦ ¦более 100000 руб. ¦ ¦

L-------------------+--------------------------------+---------------------