Законы и постановления РФ

Постановление Главы администрации Краснодарского края от 15.07.2003 N 677 “О внесении изменений и дополнений в Постановление главы администрации края от 21.01.2002 N 57 “О проведении аудиторских проверок государственных унитарных предприятий Краснодарского края“ (вместе с “Типовым положением о конкурсной комиссии по отбору аудиторских организаций для осуществления обязательного ежегодного аудита“)

Вступил в силу с 15 июля 2003 года (пункт 2 данного документа).

ГЛАВА АДМИНИСТРАЦИИ КРАСНОДАРСКОГО КРАЯ

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

от 15 июля 2003 г. N 677

О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ И ДОПОЛНЕНИЙ В ПОСТАНОВЛЕНИЕ

ГЛАВЫ АДМИНИСТРАЦИИ КРАЯ ОТ 21.01.2002 N 57

“О ПРОВЕДЕНИИ АУДИТОРСКИХ ПРОВЕРОК ГОСУДАРСТВЕННЫХ

УНИТАРНЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ КРАСНОДАРСКОГО КРАЯ“

В целях усиления контроля за деятельностью государственных унитарных предприятий Краснодарского края, в соответствии с Федеральным законом от 7 августа 2001 года N 119-ФЗ “Об аудиторской деятельности“ и Постановлением Правительства Российской Федерации от 12.06.2002 N 409 “О мерах по обеспечению проведения обязательного аудита“ постановляю:

1. Внести в Постановление главы администрации Краснодарского края от 21.01.2002 N 57 “О проведении аудиторских проверок государственных унитарных предприятий Краснодарского
края“ следующие изменения и дополнения:

1.1. Пункт 2 изложить в следующей редакции:

“2. Установить, что обязательные аудиторские проверки государственных унитарных предприятий Краснодарского края проводятся аудиторскими организациями, отобранными по результатам конкурсного отбора в соответствии с Правилами проведения конкурса, утвержденными Постановлением Правительства Российской Федерации от 12.06.2002 N 409 “О мерах по обеспечению проведения обязательного аудита“.

1.2. Дополнить Постановление пунктом 3 следующего содержания:

“3. Утвердить Типовое положение о конкурсной комиссии по отбору аудиторских организаций для осуществления обязательного ежегодного аудита и Типовое техническое задание на проведение обязательного аудита государственных унитарных предприятий Краснодарского края (приложение N 1, 2)“.

1.3. Пункты 3 - 6 считать соответственно пунктами 4 - 7.

2. Постановление вступает в силу со дня его подписания.

Первый заместитель

главы администрации

Краснодарского края

А.А.РЕМЕЗКОВ

Приложение N 1

к Постановлению главы

администрации края

от 15 июля 2003 г. N 677

“Приложение N 1

к Постановлению главы

администрации края

от 21 января 2002 г. N 57

ТИПОВОЕ ПОЛОЖЕНИЕ

О КОНКУРСНОЙ КОМИССИИ ПО ОТБОРУ АУДИТОРСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ

ДЛЯ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ОБЯЗАТЕЛЬНОГО ЕЖЕГОДНОГО АУДИТА

1. Организатором конкурса по отбору аудиторской организации для осуществления обязательного ежегодного аудита (далее - конкурс) государственного унитарного предприятия Краснодарского края (далее - Предприятие) является руководитель Предприятия.

Для проведения конкурсов, руководитель предприятия, подлежащего обязательному аудиту, создает конкурсную комиссию (далее - комиссия) в количестве не менее 6 человек с правом решающего голоса, включая секретаря комиссии, и утверждает ее персональный состав.

2. Председателем комиссии с правом решающего голоса является руководитель либо заместитель руководителя предприятия, подлежащего обязательному аудиту.

Председатель комиссии руководит деятельностью комиссии, утверждает регламент ее работы, определяет даты и повестку дня заседаний, организует работу комиссии в соответствии с настоящим Типовым положением и “Правилами проведения конкурса по отбору аудиторских организаций для осуществления обязательного ежегодного аудита
организаций, в уставном (складочном) капитале которых доля государственной собственности составляет не менее 25 процентов“, утвержденными Постановлением Правительства Российской Федерации от 12 июня 2002 г. N 409 “О мерах по обеспечению проведения обязательного аудита“.

Заместителем председателя комиссии с правом решающего голоса является представитель департамента по финансам, бюджету и контролю Краснодарского края.

Секретарем комиссии с правом решающего голоса является представитель организатора конкурса.

3. В состав комиссии с правом решающего голоса также включаются представитель департамента имущественных отношений Краснодарского края, представитель органа исполнительной власти Краснодарского края, на который возложены координация и регулирование деятельности в соответствующей отрасли (сфере) управления, и представитель одного из аккредитованных при Министерстве финансов Российской Федерации профессиональных аудиторских объединений.

В состав конкурсной комиссии также могут входить не более двух человек с правом совещательного голоса.

4. Заседание комиссии является правомочным при участии в нем не менее двух третей от общего числа ее членов с правом решающего голоса.

Промежуточные решения комиссии, носящие внутренний организационный характер, принимаются простым большинством голосов от числа членов комиссии с правом решающего голоса, участвующих в заседании. В случае равенства голосов решающим является голос председательствующего на заседании комиссии.

Заключение комиссии по определению победителя конкурса принимается простым большинством голосов от числа членов комиссии с правом решающего голоса, участвующих в заседании. В случае равенства голосов решающим является голос председательствующего на заседании комиссии.

Промежуточные решения и заключение комиссии по определению победителя конкурса оформляются протоколом, который подписывается всеми членами комиссии с правом решающего голоса. Протокол в течение трех дней со дня заседания комиссии направляется членам комиссии.

Заключение комиссии в виде выписки из протокола представляется в департамент имущественных отношений Краснодарского края.

Организационно-техническое обеспечение деятельности комиссии осуществляет
организатор конкурса“.

Заместитель главы администрации

края, руководитель департамента

имущественных отношений

Краснодарского края

В.М.БОНДАРЬ

Приложение N 2

к Постановлению главы

администрации края

от 15 июля 2003 г. N 677

“Приложение N 2

к Постановлению главы

администрации края

от 21 января 2002 г. N 57

ТИПОВОЕ ТЕХНИЧЕСКОЕ ЗАДАНИЕ

НА ПРОВЕДЕНИЕ ОБЯЗАТЕЛЬНОГО АУДИТА ГОСУДАРСТВЕННЫХ

УНИТАРНЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ КРАСНОДАРСКОГО КРАЯ

Раздел 1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

1.1. Настоящее Типовое техническое задание на проведение обязательного аудита государственных унитарных предприятий Краснодарского края разработано в соответствии с Федеральным законом от 07.08.2001 N 119-ФЗ “Об аудиторской деятельности“ и определяет состав задач и подзадач, необходимых для выполнения аудитором в процессе осуществления обязательного аудита.

1.2. Целью обязательного аудита указанных организаций является выражение мнения аудитора о достоверности их финансовой (бухгалтерской) отчетности.

1.3. Задачи и подзадачи аудита государственного унитарного предприятия Краснодарского края (далее по тексту - Предприятие) представлены в таблице 1.

Раздел 2. ОФОРМЛЕНИЕ РЕЗУЛЬТАТОВ АУДИТА

Результаты проведенного аудита Предприятия представляются аудитором руководству аудируемого Предприятия в виде аудиторского заключения, оформленного в соответствии с федеральным правилом (стандартом) аудиторской деятельности N 6 “Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности“, а также аудиторского отчета, содержащего информацию о решении каждой из задач и подзадач раздела 2 настоящего Типового технического задания с обоснованными выводами и предложениями по каждой задаче и подзадаче.

К отчету в обязательном порядке должны быть приложены приложения, перечисленные в разделе 3.

Таблица 1

----T--------------T-----T--------------T------------------------¬

¦ N ¦ Наименование ¦ N ¦ Наименование ¦ Последовательность ¦

¦п/п¦ задачи ¦ п/п ¦ подзадачи ¦ решения задачи ¦

+---+--------------+-----+--------------+------------------------+

¦ 1 ¦ 2 ¦ 3
¦ 4 ¦ 5 ¦

+---+--------------+-----+--------------+------------------------+

¦ 1 ¦Аудит учреди- ¦ ¦ ¦а) проверить соответст- ¦

¦ ¦тельных ¦ ¦ ¦вие устава Предприятия ¦

¦ ¦документов ¦ ¦ ¦действующему законода- ¦

¦ ¦Предприятия ¦ ¦ ¦тельству; ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦б) проверить наличие ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦контракта с руководите- ¦

¦ ¦
¦ ¦ ¦лем Предприятия и ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦соответствие содержания ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦контракта действующему ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦законодательству; ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦в) проверить наличие ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦факта аттестации ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦руководителя Предприятия¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦в соответствии с ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦действующим законода- ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦тельством; ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦г) проверить наличие ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦факта
занесения ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦Предприятия в государст-¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦венный реестр государст-¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦венной собственности ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦Краснодарского края, в ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦соответствии с требова- ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦ниями Постановления ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦главы администрации ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦Краснодарского края от ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦02.06.2000 N 403 “О ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦порядке учета краевого ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦имущества и ведении ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦Реестра государственной ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦собственности Краснодар-¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦ского края“ ¦

+---+--------------+-----+--------------+------------------------+

¦ 2 ¦Аудит внеобо- ¦ ¦ ¦2.1.1. Аудит земельных ¦

¦ ¦ротных активов¦ ¦ ¦участков - Проверить и ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦подтвердить: ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦а) правильность оформле-¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦ния материалов инвента- ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦ризации земельных ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦участков и отражения ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦результатов инвентариза-¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦ции в учете; ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦б) полноту и правиль- ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦ность оформления ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦правоустанавливающих ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦документов на земельные ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦участки; ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦в) правильность опреде- ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦ления балансовой ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦стоимости земельных ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦участков; ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦г) полноту и правиль- ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦ность начисления и ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦перечисления в бюджет ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦земельного налога ¦

¦ ¦ ¦ ¦ +------------------------+

¦ ¦ ¦ 2.1 ¦Аудит основных¦2.1.2. Аудит прочих ¦

¦ ¦ ¦ ¦средств ¦основных средств - ¦

¦ ¦ ¦ ¦(01, 02 и др.)¦Проверить и подтвердить:¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦а) правильность ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦оформления материалов ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦инвентаризации основных ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦средств и отражения ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦результатов инвентари- ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦зации в учете; ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦б) наличие и сохран- ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦ность основных средств; ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦в) правильность ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦отражения в учете ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦капитального ремонта ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦основных средств; ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦г) правильность ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦начисления амортизации; ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦е) правильность ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦определения балансовой ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦стоимости основных ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦средств; ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦ж) правильность ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦отражения в учете ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦операций поступления, ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦внутреннего перемещения ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦и выбытия основных ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦средств; ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦з) правильность начис- ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦ления и перечисления в ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦бюджет арендной платы ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦за использование ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦земельных участков, ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦зданий, помещений, ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦сооружений, машин и ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦оборудования ¦

¦ ¦ +-----+--------------+------------------------+

¦ ¦ ¦ 2.2 ¦Аудит доходных¦Проверить и подтвердить:¦

¦ ¦ ¦ ¦вложений в ¦а) правильность ¦

¦ ¦ ¦ ¦материальные ¦оформления материалов ¦

¦ ¦ ¦ ¦ценности (03 и¦инвентаризации и ¦

¦ ¦ ¦ ¦др.) ¦отражения результатов ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦инвентаризации в учете; ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦б) правильность отраже- ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦ния в учете операций ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦по доходным вложениям ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦в материальные ценности ¦

¦ ¦ +-----+--------------+------------------------+

¦ ¦ ¦ 2.3 ¦Аудит немате- ¦Проверить и подтвердить:¦

¦ ¦ ¦ ¦риальных акти-¦а) правильность ¦

¦ ¦ ¦ ¦вов (НМА) ¦оформления материалов ¦

¦ ¦ ¦ ¦(04, 05 и др.)¦инвентаризации НМА и ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦отражения результатов ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦инвентаризации в учете; ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦в) правильность ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦синтетического и ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦аналитического учета ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦НМА ¦

¦ ¦ +-----+--------------+------------------------+

¦ ¦ ¦ 2.4 ¦Аудит ¦Проверить и подтвердить:¦

¦ ¦ ¦ ¦незавершенного¦а) правильность ¦

¦ ¦ ¦ ¦строительства ¦оформления материалов ¦

¦ ¦ ¦ ¦(07, 08 и др.)¦инвентаризации ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦незавершенного ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦строительства и отраже- ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦ния результатов инвен- ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦таризации в учете; ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦б) правильность ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦определения балансовой ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦стоимости незавершенного¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦строительства; ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦в) правильность ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦аналитического и ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦синтетического учета ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦незавершенного ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦строительства ¦

+---+--------------+-----+--------------+------------------------+

¦ 3 ¦Аудит произ- ¦ ¦ ¦Проверить и подтвердить:¦

¦ ¦водственных ¦ ¦ ¦а) правильность ¦

¦ ¦запасов (10, ¦ ¦ ¦оформления материалов ¦

¦ ¦11, 14, 15, ¦ ¦ ¦инвентаризации ¦

¦ ¦16 и др.) ¦ ¦ ¦производственных запасов¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦и отражения результатов ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦инвентаризации в учете; ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦б) правильность опреде- ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦ления и списания на ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦издержки стоимости ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦израсходованных ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦материально-производст- ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦венных запасов; ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦в) проведение ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦мероприятий по расчету ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦предельного норматива ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦уровня расхода ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦материально-производст- ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦венных запасов на 1 ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦рубль объема реализации ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦продукции (работ, ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦услуг), а также ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦пофакторного анализа ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦фактических отклонений ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦от него; ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦г) правильность ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦синтетического и ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦аналитического учета ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦материально-производст- ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦венных запасов; ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦д) соответствие исполь- ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦зуемых Предприятием ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦способов оценки по ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦отдельным группам ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦материальных ценностей ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦при их выбытии способом,¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦предусмотренным учетной ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦политикой; ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦е) правильность порядка ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦списания отклонений ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦фактических расходов по ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦приобретению материаль- ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦ных ценностей от их ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦учетной цены (при ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦использовании счетов 15 ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦и 16); ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦ж) правильность порядка ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦списания торговой ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦наценки, относящейся к ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦проданным товарам ¦

+---+--------------+-----+--------------+------------------------+

¦ 4 ¦Аудит затрат ¦ 4.1 ¦Аудит затрат ¦4.1.1. Проверка и ¦

¦ ¦на ¦ ¦для целей ¦подтверждение достовер- ¦

¦ ¦производство ¦ ¦бухгалтерско- ¦ности отчетных данных о ¦

¦ ¦(20, 21, 23, ¦ ¦го учета ¦фактической себестоимос-¦

¦ ¦25, 26, 28, ¦ ¦ ¦ти продукции (работ, ¦

¦ ¦29 и др.) ¦ ¦ ¦услуг) ¦

¦ ¦ ¦ ¦ +------------------------+

¦ ¦ ¦ ¦ ¦4.1.2. Анализ выполнения¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦плана по себестоимости ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦продукции (работ, услуг)¦

¦ ¦ ¦ ¦ +------------------------+

¦ ¦ ¦ ¦ ¦4.1.3. Аудит себестои- ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦мости продукции (работ, ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦услуг) по статьям ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦затрат, оговариваемым ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦отраслевыми инструкциями¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦по учету затрат на ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦производство и ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦калькулирование себе- ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦стоимости продукции ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦(работ, услуг) ¦

¦ ¦ +-----+--------------+------------------------+

¦ ¦ ¦ 4.2 ¦Аудит ¦Проверить и подтвердить:¦

¦ ¦ ¦ ¦расходов для ¦а) правильность ¦

¦ ¦ ¦ ¦целей налого- ¦исчисления материальных ¦

¦ ¦ ¦ ¦обложения ¦расходов, предусмотрен- ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦ных ст. 254 НК РФ; ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦б) правильность ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦исчисления расходов на ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦оплату труда, ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦предусмотренных ст. 255 ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦НК РФ; ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦в) правильность формиро-¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦вания состава амортизи- ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦руемого имущества и ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦определения его ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦первоначальной стоимости¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦в соответствии со ст. ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦256 и 257 НК РФ; ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦г) правильность ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦включения амортизируемо-¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦го имущества в состав ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦амортизационных групп ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦в соответствии со ст. ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦258 НК РФ и Постановле- ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦нием Правительства ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦Российской Федерации от ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦01.01.2002 N 1; ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦д) правильность расчета ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦сумм амортизации в ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦соответствии со ст. 259 ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦НК РФ; ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦е) правильность ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦включения в состав зат- ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦рат аудируемого периода ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦расходов на ремонт ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦основных средств в ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦соответствии со ст. 260 ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦НК РФ; ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦ж) правильность ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦признания расходов на ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦освоение природных ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦ресурсов и соблюдение ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦порядка их учета в ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦соответствии со ст. 261 ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦НК РФ; ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦з) правильность призна- ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦ния расходов на научно -¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦исследовательские и ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦(или) опытно-конструк- ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦торские разработки ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦и соблюдение ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦порядка их учета в ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦соответствии со ст. 262 ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦НК РФ; ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦и) обоснованность ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦расходов на обязательное¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦и добровольное ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦страхование имущества в ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦соответствии со ст. 263 ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦НК РФ; ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦к) правильность списания¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦на себестоимость прочих ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦расходов, связанных с ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦производством и (или) ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦реализацией (ст. 264 НК ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦РФ); ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦л) правильность списания¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦прочих расходов, связан-¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦ных с производством и ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦(или) реализацией (ст. ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦265 НК РФ); ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦м) правильность ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦формирования и использо-¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦вания расходов на ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦формирование резервов по¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦сомнительным долгам (ст.¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦266 НК РФ); ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦н) правильность ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦образования и использо- ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦вания расходов на ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦формирование резерва по ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦гарантийному ремонту и ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦гарантийному обслужива- ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦нию (ст. 267 НК РФ); ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦о) правильность ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦определения расходов ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦при реализации товаров и¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦имущества (ст. 268 НК ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦РФ); ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦п) правильность ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦отнесения процентов по ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦долговым обязательствам ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦к расходам (ст. 269 НК ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦РФ); ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦р) правильность ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦определения расходов, ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦не учитываемых в целях ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦налогообложения (ст. 270¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦НК РФ) ¦

¦ ¦ +-----+--------------+------------------------+

¦ ¦ ¦ 4.3 ¦Аудит расходов¦ ¦

¦ ¦ ¦ ¦будущих ¦ ¦

¦ ¦ ¦ ¦периодов ¦ ¦

+---+--------------+-----+--------------+------------------------+

¦ 5 ¦Аудит готовой ¦ 5.1 ¦Аудит готовой ¦ ¦

¦ ¦продукции и ¦ ¦продукции ¦ ¦

¦ ¦товаров +-----+--------------+------------------------+

¦ ¦(40, 41, 42, ¦ 5.2 ¦Аудит расходов¦ ¦

¦ ¦43, 44, 45, ¦ ¦на продажу ¦ ¦

¦ ¦46 и др.) +-----+--------------+------------------------+

¦ ¦ ¦ 5.3 ¦Аудит товаров ¦ ¦

¦ ¦ ¦ ¦отгруженных ¦ ¦

¦ ¦ +-----+--------------+------------------------+

¦ ¦ ¦ 5.4 ¦Аудит товаров ¦ ¦

+---+--------------+-----+--------------+------------------------+

¦ 6 ¦ ¦ 6.1 ¦Аудит кассовых¦ ¦

¦ ¦ ¦ ¦операций ¦ ¦

¦ ¦ +-----+--------------+------------------------+

¦ ¦ ¦ 6.2 ¦Аудит операций¦ ¦

¦ ¦ ¦ ¦по расчетным ¦ ¦

¦ ¦ ¦ ¦счетам ¦ ¦

¦ ¦ +-----+--------------+------------------------+

¦ ¦ ¦ 6.3 ¦Аудит операций¦ ¦

¦ ¦ ¦ ¦по валютным ¦ ¦

¦ ¦ ¦ ¦счетам ¦ ¦

¦ ¦ +-----+--------------+------------------------+

¦ ¦ ¦ 6.4 ¦Аудит операций¦ ¦

¦ ¦ ¦ ¦по специальным¦ ¦

¦ ¦ ¦ ¦счетам ¦ ¦

¦ ¦ +-----+--------------+------------------------+

¦ ¦ ¦ 6.5 ¦Аудит денежных¦“ ¦

¦ ¦ ¦ ¦средств в пути¦ ¦

¦ ¦ +-----+--------------+------------------------+

¦ ¦ ¦ 6.6 ¦Аудит ¦а) проверить и подтвер- ¦

¦ ¦ ¦ ¦финансовых ¦дить правильность ¦

¦ ¦ ¦ ¦вложений ¦оформления материалов ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦инвентаризации финансо- ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦вых вложений и отражения¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦результатов инвентари- ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦зации в учете; ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦б) изучить состав ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦финансовых вложений по ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦данным первичных ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦документов и учетных ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦регистров; ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦в) оценить систему ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦внутреннего контроля и ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦бухгалтерского учета ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦финансовых вложений; ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦г) определить рентабель-¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦ность финансовых вложе- ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦ний; ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦д) проверить правиль- ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦ность отражения в учете ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦операций с финансовыми ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦вложениями; ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦е) подтвердить достовер-¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦ность начисления, ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦поступления и отражения ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦в учете доходов по ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦операциям с финансовыми ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦вложениями ¦

¦ ¦ +-----+--------------+------------------------+

¦ ¦ ¦ 6.7 ¦Аудит резервов¦ ¦

¦ ¦ ¦ ¦под обесцене- ¦ ¦

¦ ¦ ¦ ¦ние вложений ¦ ¦

¦ ¦ ¦ ¦в ценные ¦ ¦

¦ ¦ ¦ ¦бумаги ¦ ¦

+---+--------------+-----+--------------+------------------------+

¦ 7 ¦Аудит расчетов¦ 7.1 ¦Аудит расчетов¦а) проверить и подтвер- ¦

¦ ¦ ¦ ¦с поставщиками¦дить полноту и правиль- ¦

¦ ¦ ¦ ¦и подрядчика- ¦ность проведенных ¦

¦ ¦ ¦ ¦ми, покупате- ¦инвентаризаций расчетов ¦

¦ ¦ ¦ ¦лями и ¦с дебиторами и кредито- ¦

¦ ¦ ¦ ¦заказчиками, ¦рами и отражения их ¦

¦ ¦ ¦ ¦дебиторами и ¦результатов в учете; ¦

¦ ¦ ¦ ¦кредиторами ¦б) проверить и подтвер- ¦

¦ ¦ ¦ ¦(60, 62, 76 ¦дить правильность ¦

¦ ¦ ¦ ¦и др.) ¦оформления первичных ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦документов по приобрете-¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦нию товарно-материальных¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦ценностей и получению ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦услуг с целью подтверж- ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦дения обоснованности ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦возникновения ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦кредиторской задолжен- ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦ности; ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦в) подтвердить своевре- ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦менность погашения и ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦правильность отражения ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦на счетах бухгалтерского¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦учета кредиторской ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦задолженности; ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦г) оценить правильность ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦оформления и отражения в¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦учете предъявленных ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦претензий; ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦д) проверить правиль- ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦ность оформления ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦первичных документов по ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦поставке товаров и ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦оказанию услуг с ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦целью подтверждения ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦обоснованности ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦возникновения ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦дебиторской задолженнос-¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦ти; ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦е) подтвердить своев- ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦ременность погашения и ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦правильность отражения ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦на счетах бухгалтерского¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦учета дебиторской ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦задолженности; ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦ж) проверить правиль- ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦ность оформления и ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦отражения на счетах ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦бухгалтерского учета ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦операций, осуществляемых¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦в рамках договора ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦простого товарищества. ¦

¦ ¦ +-----+--------------+------------------------+

¦ ¦ ¦ 7.2 ¦Аудит резервов¦ ¦

¦ ¦ ¦ ¦по ¦ ¦

¦ ¦ ¦ ¦сомнительным ¦ ¦

¦ ¦ ¦ ¦долгам (63 и ¦ ¦

¦ ¦ ¦ ¦др.) ¦ ¦

¦ ¦ +-----+--------------+------------------------+

¦ ¦ ¦ 7.3 ¦Аудит расчетов¦а) проверить правиль- ¦

¦ ¦ ¦ ¦по кредитам и ¦ность оформления и ¦

¦ ¦ ¦ ¦займам (66, ¦отражения на счетах ¦

¦ ¦ ¦ ¦67 и др.) ¦бухгалтерского учета ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦операций по получению и ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦возврату кредитов банка;¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦б) подтвердить целевое ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦использование кредитов ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦банка; ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦в) проверить ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦обоснованность ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦установления и ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦правильность расчета ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦сумм платежей за ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦пользование кредитами ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦банков и их списание за ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦счет соответствующих ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦источников; ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦г) проверить правиль- ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦ность оформления и ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦отражения на счетах ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦бухгалтерского учета ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦займов, полученных у ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦других организаций и ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦физических лиц ¦

¦ ¦ +-----+--------------+------------------------+

¦ ¦ ¦ 7.4 ¦Аудит расчетов¦Проверить: ¦

¦ ¦ ¦ ¦с бюджетом ¦а) правильность ¦

¦ ¦ ¦ ¦(68 и др.) ¦определения налогообла- ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦гаемой базы по ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦отдельным, наиболее ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦важным налогам; ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦б) правильность ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦применения налоговых ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦ставок; ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦в) правомерность ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦применения льгот при ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦расчете и уплате ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦налогов; ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦г) правильность ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦начисления, полноту и ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦своевременность ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦перечисления налоговых ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦платежей, правильность ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦составления налоговой ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦отчетности ¦

¦ ¦ +-----+--------------+------------------------+

¦ ¦ ¦ 7.5 ¦Аудит расчетов¦ ¦

¦ ¦ ¦ ¦по оплате ¦ ¦

¦ ¦ ¦ ¦труда и ¦ ¦

¦ ¦ ¦ ¦единому ¦ ¦

¦ ¦ ¦ ¦социальному ¦ ¦

¦ ¦ ¦ ¦налогу (69, ¦ ¦

¦ ¦ ¦ ¦70, 73 и др.) ¦ ¦

¦ ¦ +-----+--------------+------------------------+

¦ ¦ ¦ 7.6 ¦Аудит расчетов¦ ¦

¦ ¦ ¦ ¦с подотчетными¦ ¦

¦ ¦ ¦ ¦лицами (71 и ¦ ¦

¦ ¦ ¦ ¦др.) ¦ ¦

¦ ¦ +-----+--------------+------------------------+

¦ ¦ ¦ 7.7 ¦Аудит расчетов¦ ¦

¦ ¦ ¦ ¦с учредителями¦ ¦

¦ ¦ ¦ ¦(75 и др.) ¦ ¦

¦ ¦ +-----+--------------+------------------------+

¦ ¦ ¦ 7.8 ¦Аудит расчетов¦а) проверить ¦

¦ ¦ ¦ ¦по претензиям ¦своевременность ¦

¦ ¦ ¦ ¦и возмещению ¦предъявления претензий ¦

¦ ¦ ¦ ¦материального ¦вследствие нарушения ¦

¦ ¦ ¦ ¦ущерба (73, ¦договорных обязательств,¦

¦ ¦ ¦ ¦94 и др.) ¦за пропажу и недостачу ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦груза в пути и т.д.; ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦б) выяснить своевремен- ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦ность принятых мер по ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦возмещению нанесенного ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦ущерба, проверить обос- ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦нованность претензий; ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦в) подтвердить ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦законность списания ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦претензионных сумм на ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦издержки производства и ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦финансовые результаты; ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦г) проверить расчеты по ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦недостачам, расчетам и ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦хищениям; ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦д) установить, ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦соблюдались ли сроки и ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦порядок рассмотрения ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦случаев недостач, ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦потерь и растрат; ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦е) проверить правиль- ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦ность оформления мате- ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦риалов о претензиях ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦по недостачам, потерям и¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦хищениям; ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦ж) изучить причины, ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦вызвавшие недостачи, ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦растраты и хищения; ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦з) проверить, по всем ли¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦дебиторам (должникам) ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦имеются обязательства о ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦погашении задолженности ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦или исполнительные ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦листы, систематически ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦ли поступают суммы в ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦погашение задолженности,¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦какие меры принимаются ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦к должникам, от которых ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦прекратились поступления¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦денег и т.п. ¦

¦ ¦ +-----+--------------+------------------------+

¦ ¦ ¦ 7.9 ¦Аудит ¦а) проверить законность ¦

¦ ¦ ¦ ¦внутрихозяйст-¦и правильность расчетов ¦

¦ ¦ ¦ ¦венных расче- ¦по выделенному имущест- ¦

¦ ¦ ¦ ¦тов (79 и ¦ву; ¦

¦ ¦ ¦ ¦др.) ¦б) проверить правиль- ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦ность расчетов по теку- ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦щим операциям; ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦в) проверить законность ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦и правильность расчетов ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦по договору доверитель- ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦ного управления ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦имуществом ¦

¦ ¦ +-----+--------------+------------------------+

¦ ¦ ¦ 7.10¦Аудит расчетов¦ ¦

¦ ¦ ¦ ¦по совместной ¦ ¦

¦ ¦ ¦ ¦деятельности ¦ ¦

¦ ¦ ¦ ¦(76 и др.) ¦ ¦

+---+--------------+-----+--------------+------------------------+

¦ 8 ¦Аудит ¦ 8.1 ¦Аудит уставно-¦ ¦

¦ ¦капитала ¦ ¦го капитала ¦ ¦

¦ ¦ ¦ ¦(80 и др.) ¦ ¦

¦ ¦ +-----+--------------+------------------------+

¦ ¦ ¦ 8.2 ¦Аудит ¦ ¦

¦ ¦ ¦ ¦резервного ¦ ¦

¦ ¦ ¦ ¦капитала ¦ ¦

¦ ¦ ¦ ¦(82 и др.) ¦ ¦

¦ ¦ +-----+--------------+------------------------+

¦ ¦ ¦ 8.3 ¦Аудит ¦ ¦

¦ ¦ ¦ ¦добавочного ¦ ¦

¦ ¦ ¦ ¦капитала ¦ ¦

¦ ¦ ¦ ¦(83 и др.) ¦ ¦

¦ ¦ +-----+--------------+------------------------+

¦ ¦ ¦ 8.4 ¦Аудит ¦ ¦

¦ ¦ ¦ ¦нераспределен-¦ ¦

¦ ¦ ¦ ¦ной прибыли ¦ ¦

¦ ¦ ¦ ¦(непокрытого ¦ ¦

¦ ¦ ¦ ¦убытка) (84 и ¦ ¦

¦ ¦ ¦ ¦др.) ¦ ¦

¦ ¦ +-----+--------------+------------------------+

¦ ¦ ¦ 8.5 ¦Аудит целевого¦ ¦

¦ ¦ ¦ ¦финансирования¦ ¦

¦ ¦ ¦ ¦(86 и др.) ¦ ¦

+---+--------------+-----+--------------+------------------------+

¦ 9 ¦Аудит ¦ ¦ ¦а) установить правиль- ¦

¦ ¦формирования ¦ ¦ ¦ность определения и ¦

¦ ¦финансовых ¦ ¦ ¦отражения в учете ¦

¦ ¦результатов и ¦ ¦ ¦прибыли (убытков) от ¦

¦ ¦распределения ¦ ¦ ¦продаж товаров, ¦

¦ ¦прибыли (90, ¦ ¦ ¦продукции, работ, ¦

¦ ¦91, 96, 97, ¦ ¦ ¦услуг; ¦

¦ ¦98, 99 и др.) ¦ ¦ ¦б) проанализировать ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦правильность учета ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦операционных, внереали- ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦зационных и чрезвычай- ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦ных доходов и расходов; ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦в) оценить правильность ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦и обоснованность ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦распределения чистой ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦прибыли ¦

+---+--------------+-----+--------------+------------------------+

¦10 ¦Аудит ¦10.1 ¦Аудит счета ¦ ¦

¦ ¦забалансовых ¦ ¦001 “Арендо- ¦ ¦

¦ ¦счетов ¦ ¦ванные ¦ ¦

¦ ¦ ¦ ¦основные ¦ ¦

¦ ¦ ¦ ¦средства“ ¦ ¦

¦ ¦ +-----+--------------+------------------------+

¦ ¦ ¦10.2 ¦Аудит счета ¦ ¦

¦ ¦ ¦ ¦002 “Товарно -¦ ¦

¦ ¦ ¦ ¦материальные ¦ ¦

¦ ¦ ¦ ¦ценности, ¦ ¦

¦ ¦ ¦ ¦принятые на ¦ ¦

¦ ¦ ¦ ¦ответственное ¦ ¦

¦ ¦ ¦ ¦хранение“ ¦ ¦

¦ ¦ +-----+--------------+------------------------+

¦ ¦ ¦10.3 ¦Аудит счета ¦ ¦

¦ ¦ ¦ ¦003 “Материа- ¦ ¦

¦ ¦ ¦ ¦лы, принятые в¦ ¦

¦ ¦ ¦ ¦переработку“ ¦ ¦

¦ ¦ +-----+--------------+------------------------+

¦ ¦ ¦10.4 ¦Аудит счета ¦ ¦

¦ ¦ ¦ ¦005 “Оборудо- ¦ ¦

¦ ¦ ¦ ¦вание, приня- ¦ ¦

¦ ¦ ¦ ¦тое для ¦ ¦

¦ ¦ ¦ ¦монтажа“ ¦ ¦

¦ ¦ +-----+--------------+------------------------+

¦ ¦ ¦10.5 ¦Аудит счета ¦ ¦

¦ ¦ ¦ ¦007 “Списание ¦ ¦

¦ ¦ ¦ ¦в убыток ¦ ¦

¦ ¦ ¦ ¦задолженности ¦ ¦

¦ ¦ ¦ ¦неплатежеспо- ¦ ¦

¦ ¦ ¦ ¦собных ¦ ¦

¦ ¦ ¦ ¦дебиторов“ ¦ ¦

¦ ¦ +-----+--------------+------------------------+

¦ ¦ ¦10.6 ¦Аудит счета ¦ ¦

¦ ¦ ¦ ¦008 “Обеспече-¦ ¦

¦ ¦ ¦ ¦ние обяза- ¦ ¦

¦ ¦ ¦ ¦тельств и ¦ ¦

¦ ¦ ¦ ¦платежей ¦ ¦

¦ ¦ ¦ ¦полученные“ ¦ ¦

¦ ¦ +-----+--------------+------------------------+

¦ ¦ ¦10.7 ¦Аудит счета ¦ ¦

¦ ¦ ¦ ¦009 “Обеспе- ¦ ¦

¦ ¦ ¦ ¦чение ¦ ¦

¦ ¦ ¦ ¦обязательств и¦ ¦

¦ ¦ ¦ ¦платежей ¦ ¦

¦ ¦ ¦ ¦выданные“ ¦ ¦

¦ ¦ +-----+--------------+------------------------+

¦ ¦ ¦10.8 ¦Аудит счета ¦ ¦

¦ ¦ ¦ ¦010 “Износ ¦ ¦

¦ ¦ ¦ ¦основных ¦ ¦

¦ ¦ ¦ ¦средств“ ¦ ¦

¦ ¦ +-----+--------------+------------------------+

¦ ¦ ¦10.9 ¦Аудит счета ¦ ¦

¦ ¦ ¦ ¦011 “Основные ¦ ¦

¦ ¦ ¦ ¦средства, ¦ ¦

¦ ¦ ¦ ¦сданные в ¦ ¦

¦ ¦ ¦ ¦аренду“ ¦ ¦

+---+--------------+-----+--------------+------------------------+

¦11 ¦Проверка ¦ ¦ ¦а) проверить состав и ¦

¦ ¦соответствия ¦ ¦ ¦содержание форм ¦

¦ ¦бухгалтерской ¦ ¦ ¦бухгалтерской отчетнос- ¦

¦ ¦отчетности ¦ ¦ ¦ти, увязку ее ¦

¦ ¦требованиям ¦ ¦ ¦показателей; ¦

¦ ¦действующего ¦ ¦ ¦б) выразить мнение о ¦

¦ ¦законодатель- ¦ ¦ ¦достоверности показате- ¦

¦ ¦ства ¦ ¦ ¦лей отчетности во всех ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦существенных отношениях;¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦в) проверить правиль- ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦ность оценки статей ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦отчетности; ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦г) предложить внести ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦(при необходимости) ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦изменения в отчетность ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦на основе оценки ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦количественного влияния ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦на ее показатели ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦существенных отклонений,¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦выявленных в процессе ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦аудита; ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦д) проверить правиль- ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦ность формирования ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦сводной (консолидирован-¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦ной) отчетности ¦

L---+--------------+-----+--------------+-------------------------

Раздел 3. ПРИЛОЖЕНИЯ

Приложение 1

СВОДНАЯ ВЕДОМОСТЬ

ИСПРАВЛЕНИЯ ВЫЯВЛЕННЫХ НАРУШЕНИЙ

----T---------T---------T---------T--------------T---------------¬

¦ N ¦ Вид ¦ Причина ¦ Сумма ¦Исправительная¦Рекомендации по¦

¦п/п¦нарушения¦нарушения¦тыс. руб.¦ запись ¦ недопущению ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ нарушений ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ впредь ¦

+---+---------+---------+---------+--------------+---------------+

¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦

L---+---------+---------+---------+--------------+----------------

Приложение 2

СВОД РЕКОМЕНДАЦИЙ,

РАЗРАБОТАННЫХ ПО РЕЗУЛЬТАТАМ АУДИТА ФИНАНСОВОЙ

ОТЧЕТНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

----T-----------------------T------------------------------------¬

¦ N ¦Содержание рекомендации¦ Ожидаемый результат от выполнения ¦

¦п/п¦ ¦ рекомендации ¦

+---+-----------------------+------------------------------------+

¦ ¦ 1 ¦ 2 ¦

L---+-----------------------+-------------------------------------

Приложение 3

ОБЩАЯ ИНФОРМАЦИЯ О ПРЕДПРИЯТИИ

----T------------------------------------------T-----------------¬

¦ N ¦ Наименование показателя ¦ Значение ¦

¦п/п¦ ¦ показателя ¦

+---+------------------------------------------+-----------------+

¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦

+---+------------------------------------------+-----------------+

¦ 1 ¦Полное наименование ¦ ¦

+---+------------------------------------------+-----------------+

¦ 2 ¦Сокращенное наименование ¦ ¦

+---+------------------------------------------+-----------------+

¦ 3 ¦Основные виды деятельности ¦ ¦

+---+------------------------------------------+-----------------+

¦ 4 ¦Юридический адрес ¦ ¦

+---+------------------------------------------+-----------------+

¦ 5 ¦Фактический адрес ¦ ¦

+---+------------------------------------------+-----------------+

¦ 6 ¦Регистрационный номер ¦ ¦

+---+------------------------------------------+-----------------+

¦ 7 ¦Дата регистрации ¦ ¦

+---+------------------------------------------+-----------------+

¦ 8 ¦Уставный капитал ¦ ¦

+---+------------------------------------------+-----------------+

¦ 9 ¦Свидетельство о внесении в реестр ¦ ¦

¦ ¦государственного имущества: ¦ ¦

¦ ¦- реестровый номер ¦ ¦

¦ ¦- дата присвоения реестрового номера ¦ ¦

+---+------------------------------------------+-----------------+

¦10 ¦Включено в государственный реестр РФ ¦ ¦

¦ ¦предприятий-монополистов ¦ ¦

+---+------------------------------------------+-----------------+

¦11 ¦Адрес налоговой инспекции, контролирующей ¦ ¦

¦ ¦предприятие ¦ ¦

+---+------------------------------------------+-----------------+

¦12 ¦Код ИНН ¦ ¦

+---+------------------------------------------+-----------------+

¦13 ¦Идентификационный код ОКПО ¦ ¦

+---+------------------------------------------+-----------------+

¦14 ¦Код территории по СОАТО ¦ ¦

+---+------------------------------------------+-----------------+

¦15 ¦Код группировки по СООГУ ¦ ¦

+---+------------------------------------------+-----------------+

¦16 ¦Код собственности (ОКСФ) ¦ ¦

+---+------------------------------------------+-----------------+

¦17 ¦Код организационно-правовой формы ¦ ¦

+---+------------------------------------------+-----------------+

¦18 ¦Код отрасли по ОКВЭД ¦ ¦

L---+------------------------------------------+------------------

Приложение 4

Полный состав годовой бухгалтерской отчетности предприятия за аудируемый и предшествующий аудиту год

Приложение 5

ВЕДОМОСТЬ

НАЛИЧИЯ ПЛАНОВ ПРОИЗВОДСТВЕННО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ И

ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

----T------------------------------------T-----------------------¬

¦ N ¦ Наименование плана ¦ Отметка о составлении ¦

¦п/п¦ ¦ (да/нет) ¦

+---+------------------------------------+-----------------------+

¦ 1.¦План производства и реализации ¦ ¦

¦ ¦продукции ¦ ¦

+---+------------------------------------+-----------------------+

¦ 2.¦План технического развития ¦ ¦

¦ ¦организации производства ¦ ¦

+---+------------------------------------+-----------------------+

¦ 3.¦План повышения эффективности ¦ ¦

¦ ¦производства ¦ ¦

+---+------------------------------------+-----------------------+

¦ 4.¦План по нормам и нормативам ¦ ¦

+---+------------------------------------+-----------------------+

¦ 5.¦План долгосрочных, краткосрочных ¦ ¦

¦ ¦инвестиций и капстроительства ¦ ¦

+---+------------------------------------+-----------------------+

¦ 6.¦План материально-технического ¦ ¦

¦ ¦обеспечения ¦ ¦

+---+------------------------------------+-----------------------+

¦ 7.¦План по труду и кадрам ¦ ¦

+---+------------------------------------+-----------------------+

¦ 8.¦План по себестоимости, прибыли, ¦ “ ¦

¦ ¦рентабельности ¦ ¦

+---+------------------------------------+-----------------------+

¦ 9.¦План по фондам накопления и ¦ ¦

¦ ¦потребления ¦ ¦

+---+------------------------------------+-----------------------+

¦10.¦План социального развития ¦ ¦

+---+------------------------------------+-----------------------+

¦11.¦План охраны природы и рационального ¦ ¦

¦ ¦использования природных ресурсов ¦ ¦

+---+------------------------------------+-----------------------+

¦12.¦Финансовый план (бюджет доходов и ¦ ¦

¦ ¦расходов) ¦ ¦

L---+------------------------------------+------------------------

Приложение 6

ВЕДОМОСТЬ

УЧЕТА ПОЛНОТЫ СОДЕРЖАНИЯ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ ПРЕДПРИЯТИЯ

------T--------------------------------------T-------------------¬

¦ N ¦ Наименование раздела (подраздела) ¦ Отметка о наличии ¦

¦ п/п ¦ учетной политики ¦ раздела, ¦

¦ ¦ ¦ (да/нет) ¦

+-----+--------------------------------------+-------------------+

¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦

+-----+--------------------------------------+-------------------+

¦ 1. ¦Учетная политика для целей финансового¦ ¦

¦ ¦учета ¦ ¦

+-----+--------------------------------------+-------------------+

¦ 1.1.¦Рабочий план счетов бухгалтерского ¦ ¦

¦ ¦учета ¦ ¦

+-----+--------------------------------------+-------------------+

¦ 1.2.¦Формы первичных документов, по которым¦ ¦

¦ ¦не предусмотрены типовые ¦ ¦

+-----+--------------------------------------+-------------------+

¦ 1.3.¦Формы документов для внутренней ¦ ¦

¦ ¦бухгалтерской отчетности ¦ ¦

+-----+--------------------------------------+-------------------+

¦ 1.4.¦Порядок проведения инвентаризации ¦ ¦

¦ ¦активов и обязательств ¦ ¦

+-----+--------------------------------------+-------------------+

¦ 1.5.¦Методы оценки активов и обязательств ¦ ¦

+-----+--------------------------------------+-------------------+

¦ 1.6.¦Правила оценки статей бухгалтерской ¦ ¦

¦ ¦отчетности ¦ ¦

+-----+--------------------------------------+-------------------+

¦ 1.7.¦Правила документооборота и технология ¦ ¦

¦ ¦обработки учетной информации ¦ ¦

+-----+--------------------------------------+-------------------+

¦ 1.8.¦Порядок контроля за хозяйственными ¦ ¦

¦ ¦операциями ¦ ¦

+-----+--------------------------------------+-------------------+

¦ 1.9.¦Другие решения, необходимые для ¦ ¦

¦ ¦организации бухгалтерского учета ¦ ¦

+-----+--------------------------------------+-------------------+

¦ 2. ¦Учетная политика для целей налогового ¦ ¦

¦ ¦учета ¦ ¦

+-----+--------------------------------------+-------------------+

¦ 2.1.¦Порядок формирования сумм доходов и ¦ ¦

¦ ¦расходов ¦ ¦

+-----+--------------------------------------+-------------------+

¦ 2.2.¦Порядок определения доли расходов, ¦ ¦

¦ ¦учитываемых для целей налогообложения ¦ ¦

¦ ¦в текущем налоговом (отчетном) периоде¦ ¦

+-----+--------------------------------------+-------------------+

¦ 2.3.¦Порядок определения суммы остатка ¦ ¦

¦ ¦расходов (убытков), подлежащей ¦ ¦

¦ ¦отнесению на расходы в следующих ¦ ¦

¦ ¦налоговых периодах ¦ ¦

+-----+--------------------------------------+-------------------+

¦ 2.4.¦Порядок формирования резервов ¦ ¦

+-----+--------------------------------------+-------------------+

¦ 2.5.¦Порядок ведения учета состояния ¦ ¦

¦ ¦расчетов с бюджетом по суммам налогов ¦ ¦

+-----+--------------------------------------+-------------------+

¦ 2.6.¦Другие решения, необходимые для ¦ ¦

¦ ¦организации налогового учета ¦ ¦

L-----+--------------------------------------+--------------------

Приложение 7

ВЕДОМОСТЬ

ТЕКУЩЕГО УЧЕТА ДОГОВОРОВ АРЕНДЫ ГОСУДАРСТВЕННОГО

ИМУЩЕСТВА

----T------------T--------------T--------T-----------T-----------¬

¦ N ¦Наименование¦Характеристика¦ Срок ¦Балансовая ¦ Размер ¦

¦п/п¦имущества, ¦договора арен-¦действия¦ стоимость ¦ арендной ¦

¦ ¦местоположе-¦ды (номер и ¦договора¦арендуемого¦ платы за ¦

¦ ¦ние, назна- ¦дата, кем под-¦ ¦ имущества,¦пользование¦

¦ ¦чение, крат-¦писан) ¦ ¦ тыс. руб. ¦ имуществом¦

¦ ¦кая характе-¦ ¦ ¦ ¦ тыс. руб. ¦

¦ ¦ристика ¦ ¦ ¦ ¦ в год ¦

+---+------------+--------------+--------+-----------+-----------+

¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦

L---+------------+--------------+--------+-----------+------------

Приложение 8

ВЕДОМОСТЬ

ТЕКУЩЕГО КОНТРОЛЯ ПОЛНОТЫ ПЕРЕЧИСЛЕНИЯ В БЮДЖЕТ

АРЕНДНОЙ ПЛАТЫ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ЗЕМЕЛЬНЫМИ УЧАСТКАМИ

----------------T-----------------------T------------T-----------¬

¦ Годовая сумма ¦ Перечислено в ¦ Отклонение ¦ Причина ¦

¦арендной платы,¦ аудированном периоде ¦ ¦отклонения ¦

¦ тыс. руб. ¦ ¦ ¦ ¦

+---------------+-----------------------+------------+-----------+

¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦

L---------------+-----------------------+------------+------------

Приложение 9

ВЕДОМОСТЬ

ТЕКУЩЕГО УЧЕТА НЕИСПОЛЬЗУЕМЫХ НЕЖИЛЫХ ЗДАНИЙ

И СООРУЖЕНИЙ

----T----------------------------------T----------T--------------¬

¦ N ¦ Наименование имущества, ¦Балансовая¦ Состояние ¦

¦п/п¦ местоположение, назначение, ¦стоимость,¦ (коэффициент ¦

¦ ¦ краткая характеристика ¦тыс. руб. ¦ износа) ¦

+---+----------------------------------+----------+--------------+

¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦

L---+----------------------------------+----------+---------------

Приложение 10

ВЕДОМОСТЬ

ТЕКУЩЕГО УЧЕТА НЕИСПОЛЬЗУЕМОГО ОБОРУДОВАНИЯ

----T----------------------------------T----------T--------------¬

¦ N ¦ Наименование имущества, ¦Балансовая¦ Состояние ¦

¦п/п¦ местоположение, назначение, ¦стоимость,¦ (коэффициент ¦

¦ ¦ краткая характеристика ¦тыс. руб. ¦ износа) ¦

+---+----------------------------------+----------+--------------+

¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦

L---+----------------------------------+----------+---------------

Приложение 11

ВЕДОМОСТЬ

УЧЕТА ОБЪЕКТОВ НЕЗАВЕРШЕННОГО СТРОИТЕЛЬСТВА

----T-----T----------T------T---------T---------T---------T------¬

¦ N ¦Инв. ¦Наимено- ¦Стадия¦ Сметная ¦Остаток ¦Остаток ¦ Дата ¦

¦п/п¦номер¦вание ¦выпол-¦стоимость¦сметной ¦сметной ¦начала¦

¦ ¦про- ¦объекта ¦нения ¦в текущих¦стоимости¦стоимости¦строи-¦

¦ ¦екта ¦ ¦работ ¦ ценах, ¦на начало¦на конец ¦тель- ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦года, ¦года, ¦ства ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦тыс. руб.¦тыс. руб.¦тыс. руб.¦ ¦

+---+-----+----------+------+---------+---------+---------+------+

¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦

L---+-----+----------+------+---------+---------+---------+-------

Приложение 12

РАСШИФРОВКА ДОЛГОСРОЧНЫХ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ

----T----------------T---------------T------------T--------------¬

¦ N ¦ Наименование ¦Величина взноса¦ Величина ¦Рентабельность¦

¦п/п¦юридических лиц,¦Предприятия в ¦ дивидендов,¦ долгосрочных ¦

¦ ¦ учрежденных со ¦уставный капи- ¦ полученных ¦ финансовых ¦

¦ ¦ взносом ¦тал, ¦ в отчетном ¦ вложений, ¦

¦ ¦ Предприятия ¦тыс. руб. ¦ периоде, ¦ % ¦

¦ ¦ ¦ ¦ тыс. руб. ¦ ¦

+---+----------------+---------------+------------+--------------+

¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦

L---+----------------+---------------+------------+---------------

Приложение 13

РАСШИФРОВКА ПРОЧИХ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ

----T-------------------T----------T------------------T----------¬

¦ N ¦ Наименование ¦ Общая ¦Доход, полученный ¦Доходность¦

¦п/п¦финансовых вложений¦ стоимость¦от финансовых вло-¦финансовых¦

¦ ¦ вложений ¦финансовых¦жений, ¦ вложений,¦

¦ ¦ ¦ вложений,¦тыс. руб. ¦ % годовых¦

¦ ¦ ¦ тыс. руб.¦ ¦ ¦

+---+-------------------+----------+------------------+----------+

¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦

L---+-------------------+----------+------------------+-----------

Заместитель главы администрации

края, руководитель департамента

имущественных отношений

Краснодарского края

В.М.БОНДАРЬ