Законы и постановления РФ

<Разъяснение> УМНС РФ по Краснодарскому краю от 22.06.2001 <Налоговый кодекс в схемах>

УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО КРАСНОДАРСКОМУ КРАЮ

РАЗЪЯСНЕНИЕ

от 22 июня 2001 года

ОБЩИЙ ПОРЯДОК ВОЗМЕЩЕНИЯ (ЗАЧЕТА, ВОЗВРАТА) НДС

НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКУ (ст. 176, вторая часть НК РФ)

Если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную исходя из налоговой базы и установленной ставки, то полученная сумма превышения подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику.

--------------------¬

----------------+ НАЛОГОВЫЙ ОРГАН +----------------¬

¦ L-------------------- ¦

¦---- --- --- --- --- --- --- --- --- --- --- --- -¬¦

¦ В течение трех календарных месяцев, ¦

¦¦ следующих на истекшим налоговым периодом, ¦¦

¦ в котором возникло превышение: ¦

¦¦ ----------------------------------¬ ¦¦

¦ -+ Направление суммы превышения на:¦ ¦

¦¦ ¦L---------------------------------- ¦¦

¦ ¦ ---------------------------------------------¬ ¦

¦¦ ¦ ¦исполнение обязанностей налогоплательщика ¦ ¦¦

¦ +>+по уплате налогов или сборов, включая +¬ ¦

¦¦ ¦ ¦налоги, уплачиваемые в связи с перемещением ¦¦¦¦

¦ ¦ ¦товаров через таможенную границу РФ ¦¦ ¦

¦¦ ¦ L---------------------------------------------¦¦¦

¦ ¦ ---------------------------------------------¬¦ ¦-----------¬

¦¦ ¦ ¦уплату пени, погашение недоимки, уплату сум즦¦¦¦ Налого- ¦

¦ ¦ ¦налоговых санкций, присужденных ¦¦ ¦¦плательщик¦

¦¦ L>+налогоплательщику, подлежащих зачислению в ++¦¦L-----T---T-

¦ ¦тот же бюджет ¦¦ ¦ ¦ /

¦¦ L---------------------------------------------¦¦¦ ¦ ¦

¦ -----------------------------------------¬ ¦ ¦ ¦ ¦

¦¦ ¦Уведомление налогоплательщика о зачете в+<---¦¦ ¦ ¦

¦ ¦течение 10 дней после его проведения ¦ ¦ ¦ L¬

¦¦ L----------------------------------------- ¦¦ ¦ ¦

¦ Налоговый орган проводит зачет ¦ ¦ ¦

¦¦ самостоятельно, а по налогам, уплачиваемым ¦¦ ¦ ¦

¦ в связи с перемещением товаров ¦ ¦ ¦

¦¦ через таможенную границу РФ, - по ¦¦ ¦ ¦

¦ согласованию с таможенным органом ¦ ¦ ¦

¦L- --- --- --- --- --- --- --- --- --- ----¦ ¦ ¦

¦-- --- --- --- --- --- --- --- --- --- ---¬¦ ¦ ¦

¦¦ По истечении трех месяцев, следующих за истекшим ¦¦ ¦ ¦

¦ налоговым периодом, в котором возникло ¦ ¦ ¦

¦¦ превышение: ¦¦ ¦ ¦

¦ ------------------------------------------------¬ ¦ ¦ ¦

¦¦¦Принятие решения о возврате суммы налога, ¦ ¦¦------+---¬¦

¦ ¦оставшейся после проведения зачета. Решение ¦ ¦¦Заявлени妦

¦¦¦принимается в течение двух недель после +<-++о возвра-¦¦

¦ ¦получения заявления налогоплательщика и ¦ ¦¦те налогদ

¦¦¦направляется на исполнение в соответствующий ¦ ¦¦L----------¦

¦ ¦орган федерального казначейства в тот же срок ¦ ¦ ¦

¦¦L---------------------T-------------------------- ¦¦ ¦

¦L--- -- -- -- -- -- -- +- -- -- -- -- -- -- -- -- --¦ ¦

L-----------------------+----------------------------- ¦

/ ¦

-------------+---------------------¬ ¦

-----------+ ОРГАНЫ ФЕДЕРАЛЬНОГО КАЗНАЧЕЙСТВА +------------------+

¦ L----------------------------------- ¦

¦ ------------------------------------------------------------¬ ¦

¦ ¦ Возврат суммы налога в течение двух недель, считая со дня ¦ ¦

¦ ¦ получения решения (если решение не получено по истечении ¦ ¦

¦ ¦ семи дней, считая со дня направления налоговым органом, ¦ ¦

¦ ¦ датой получения решения признается восьмой день, считая ¦ ¦

¦ ¦ со дня его направления)
¦ ¦

¦ L------------------------------------------------------------ ¦

¦ При нарушении установленных сроков возврата на сумму, ¦

¦ подлежащую возврату налогоплательщику, начисляются ¦

¦ проценты исходя из 1/360 ставки рефинансирования ЦБ РФ ¦

¦ за каждый день просрочки ¦

L-----------------------------------------------------------------

ОСОБЕННОСТИ ВЗИМАНИЯ НАЛОГА ПО ТОВАРАМ (РАБОТАМ, УСЛУГАМ),

ОБЛАГАЕМЫМ НАЛОГОМ ПО СТАВКЕ 0%

(ст. 165, вторая часть НК РФ)

-----------------------------------¬ ---------------------------¬

¦Налогообложение производится по ¦ ¦Особенности представления ¦

¦налоговой ставке 0% при реализации¦ ¦документов ¦

¦следующих товаров, работ, услуг: ¦ L---------------------------

+-----------------------------------

¦ ---------------------------------¬

¦ ¦- Товары, помещенные под ¦

¦ ¦таможенный режим экспорта (до ¦

¦ ¦01.07.2001 - за пределы ¦

¦ ¦государств - участников СНГ) ¦

¦ ¦при условии их фактического ¦

¦ ¦вывоза за пределы таможенной ¦

¦ ¦территории РФ и представление в ¦

¦ ¦налоговые
органы установленных ¦

¦ ¦документов (с 01.07.2001) - ¦

¦ ¦кроме нефти, включая стабильный ¦

¦ ¦газовый конденсат, природного ¦

¦ ¦газа, экспортируемых на ¦

¦ ¦территории государств - ¦

¦ ¦участников СНГ) ¦

¦ ¦- Работы (услуги) по ¦ ----------------------------¬

¦ ¦сопровождению, транспортировке, ¦ ¦При представлении в ¦

¦ ¦погрузке и перегрузке ¦ ¦налоговый орган документов,¦

+>+экспортируемых за пределы +>+подтверждающих обоснован- ¦

¦ ¦территории РФ товаров и ¦ ¦ность применения данной ¦

¦ ¦импортируемых в РФ, выполняемые ¦ ¦ставки и отдельной налого- ¦

¦ ¦российскими перевозчиками, и ¦ ¦вой декларации ¦

¦ ¦иные подобные работы (услуги) ¦ L----------------------------

¦ ¦- Работы (услуги) по переработке¦

¦ ¦товаров, помещенных под ¦

¦ ¦таможенные режимы переработки на¦

¦ ¦таможенной территории и под ¦

¦ ¦таможенным контролем ¦

¦ ¦- Работы (услуги), ¦

¦ ¦непосредственно связанные
с ¦

¦ ¦перевозкой (транспортировкой) ¦

¦ ¦через таможенную территорию РФ ¦

¦ ¦товаров, помещенных под ¦

¦ ¦таможенный режим транзита ¦

¦ L---------------------------------

¦ ---------------------------------¬ ----------------------------¬

¦ ¦Услуги по перевозке пассажиров ¦ ¦При представлении реестра ¦

¦ ¦и багажа при условии, что пункт ¦ ¦единых международных ¦

+>+отправления или пункт назначения+>+перевозочных документов с ¦

¦ ¦расположены за пределами ¦ ¦указанием пунктов ¦

¦ ¦территории РФ ¦ ¦отправления и назначения ¦

¦ L--------------------------------- L----------------------------

¦ ---------------------------------¬

¦ ¦- Работы (услуги), выполняемые ¦

¦ ¦(оказываемые) непосредственно ¦ ----------------------------¬

¦ ¦в космическом пространстве. ¦ ¦При представлении актов и ¦

¦ ¦- Комплекс подготовительных ¦ ¦иных документов, подтверж- ¦

+>+наземных работ (услуг), +>+дающих выполнение работ ¦

¦ ¦технологически обусловленный и ¦ ¦непосредственно в космичес-¦

¦ ¦неразрывно связанный с ¦ ¦ком пространстве ¦

¦ ¦выполнением работ (оказанием ¦ L----------------------------

¦ ¦услуг) непосредственно в ¦

¦ ¦космическом пространстве ¦

¦ L---------------------------------

¦ ---------------------------------¬

¦ ¦Драгоценные
металлы, реализуемые¦

¦ ¦Государственному фонду ¦ ----------------------------¬

¦ ¦драгоценных металлов и ¦ ¦При представлении контракта¦

¦ ¦драгоценных камней РФ, ЦБ РФ и ¦ ¦на реализацию и документов,¦

+>+банкам. Ставка применяется +>+подтверждающих передачу ¦

¦ ¦только налогоплательщиками, ¦ ¦металлов указанным ¦

¦ ¦осуществляющими добычу ¦ ¦организациям ¦

¦ ¦драгоценных металлов или их ¦ L----------------------------

¦ ¦производство из лома и отходов, ¦

¦ ¦содержащих эти металлы ¦

¦ L---------------------------------

¦ ---------------------------------¬

¦ ¦Товары (работы, услуги) для ¦

¦ ¦официального пользования ¦

¦ ¦иностранных дипломатических и ¦

¦ ¦приравненных к ним ¦ ---------------------------¬

¦ ¦представительств или для личного¦ ¦В порядке, устанавливаемом¦

L>+пользования дипломатического +->+Правительством РФ ¦

¦или административно - ¦ L---------------------------

¦технического персонала этих ¦

¦представительств, включая членов¦

¦их семей. ¦

L---------------------------------

--------------------------------

- НДС, уплаченный поставщиком - Для подтверждения

за ресурсы, потребленные при обоснованности применения

производстве указанных товаров налоговой ставки 0% и

(работ, услуг), подлежит налоговых вычетов в налоговые

налоговому вычету органы представляются

документы, подтверждающие факт

принадлежности работ (услуг) к

установленному в ст. 165 НК РФ

перечню - схема 21

ДОКУМЕНТЫ, ПОДТВЕРЖДАЮЩИЕ ОБОСНОВАННОСТЬ ПРИМЕНЕНИЯ

НАЛОГОВОЙ СТАВКИ 0% И НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТОВ

(ст. 165, 2-я часть НК РФ)

1----------------------------¬ 2--------------------------------¬

¦ Контракт (копия контракта)¦ ¦ Выписка банка, подтверждающая ¦

¦ налогоплательщика с ¦ ¦ фактическое поступление ¦

¦ иностранным лицом на ¦ ¦ выручки от иностранного ¦

¦ поставку товаров ¦ ¦ или российского лица - ¦

¦ Контракт (копия контракта)¦ ¦ покупателя товаров (работ, ¦

¦ налогоплательщика с ¦ ¦ услуг) на счет налого- ¦

¦ российским или иностранным¦ ¦ плательщика в российском ¦

¦ лицом на выполнение работ,¦ ¦ банке ¦

¦ оказание услуг ¦ ¦ ¦

L---------------------------- L--------------------------------

3----------------------------¬ 4--------------------------------¬

¦ Грузовая таможенная ¦ ¦ Копии транспортных, ¦

¦ декларация (ее копия) ¦ ¦ товарораспределительных и ¦

¦ с отметками российского ¦ ¦ (или) иных документов, ¦

¦ таможенного органа, ¦ ¦ подтверждающих вывоз ¦

¦ осуществившего выпуск ¦ ¦ товаров за пределы РФ ¦

¦ товаров в режиме экспорта ¦ ¦ ¦

¦ или транзита и погранично-¦ ¦ ¦

¦ го таможенного органа РФ ¦ ¦ ¦

L---------------------------- L--------------------------------

ОСОБЕННОСТИ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ДОКУМЕНТОВ,

СВЯЗАННЫЕ С ФОРМОЙ РАСЧЕТОВ

-----------------------------T-----------------------------------¬

¦ Случай ¦ Вместо выписки банка о зачислении ¦

¦ ¦ выручки представляется: ¦

+----------------------------+-----------------------------------+

¦ Контрактом предусмотрены ¦ - Выписка банка, подтверждающая ¦

¦ расчеты наличными ¦ внесение налогоплательщиком ¦

¦ денежными средствами ¦ полученных сумм на его счет в ¦

¦ ¦ российском банке ¦

¦ ¦ - Копии приходных кассовых ¦

¦ ¦ ордеров, подтверждающие ¦

¦ ¦ фактическое поступление выручки ¦

¦ ¦ от иностранного или российского ¦

¦ ¦ лица - покупателя товаров ¦

¦ ¦ (работ, услуг) ¦

+----------------------------+-----------------------------------+

¦ Незачисление валютной ¦ Документы (их копии), ¦

¦ выручки от реализации ¦ подтверждающие право на ¦

¦ товаров (работ, услуг) на ¦ незачисление валютной выручки на ¦

¦ счет в банке на территории ¦ территории РФ ¦

¦ РФ, осуществленное в ¦ ¦

¦ порядке, предусмотренном ¦ ¦

¦ законодательством РФ о ¦ ¦

¦ валютном регулировании и ¦ ¦

¦ валютном контроле ¦ ¦

+----------------------------+-----------------------------------+

¦ Внешнеторговые товарооб- ¦ Документы, подтверждающие ввоз ¦

¦ менные (бартерные) операции¦ товаров (выполнение работ, ¦

¦ ¦ оказание услуг), полученных по ¦

¦ ¦ указанным операциям, на ¦

¦ ¦ территорию РФ и их оприходование ¦

L----------------------------+------------------------------------

ПРИ ЭКСПОРТЕ ЧЕРЕЗ КОМИССИОНЕРА, ПОВЕРЕННОГО

ИЛИ АГЕНТА

Вместо документов 1 и 2 представляются:

- Договор комисси, договор - Выписка банка, подтверждающая

поручения либо агентский фактическое поступление выручки

договор (копии договоров) от иностранного лица -

налогоплательщика с покупателя указанного товара на

комиссионером, поверенным счет налогоплательщика или

или агентом комиссионера (поверенного,

- Контракт (копия агента) в российском банке

контракта) лица,

осуществляющего поставку

товаров на экспорт по

поручению налогоплательщика,

с иностранным лицом

ОСОБЕННОСТИ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ДОКУМЕНТОВ,

СВЯЗАННЫЕ СО СПОСОБОМ ДОСТАВКИ ТОВАРОВ

-----------------------------T-----------------------------------¬

¦ Случай ¦ Документы, представляемые в ¦

¦ ¦ налоговый орган ¦

+----------------------------+-----------------------------------+

¦ Вывоз товаров судами через ¦ - Копия поручения на отгрузку ¦

¦ морские порты ¦ экспортируемых грузов с указанием ¦

¦ ¦ порта разгрузки с отметкой ¦

¦ ¦ “Погрузка разрешена“ пограничной ¦

¦ ¦ таможни РФ ¦

¦ ¦ - Копия коносамента на перевозку ¦

¦ ¦ экспортируемого товара, в котором ¦

¦ ¦ в графе “Порт разгрузки“ указан ¦

¦ ¦ порт, находящийся за пределами ¦

¦ ¦ таможенной территории РФ ¦

+----------------------------+-----------------------------------+

¦ Вывоз товаров воздушным ¦ Копия международной авиационной ¦

¦ транспортом ¦ грузовой накладной с указанием ¦

¦ ¦ аэропорта разгрузки, находящегося ¦

¦ ¦ за пределами таможенной ¦

¦ ¦ территории РФ ¦

+----------------------------+-----------------------------------+

¦ Вывоз товаров в таможенном ¦ Копии транспортных и товаро- ¦

¦ режиме экспорта через ¦ сопроводительных документов с ¦

¦ границу РФ с государством -¦ отметками таможенного органа РФ, ¦

¦ участником Таможенного ¦ производившего таможенное ¦

¦ союза, на который таможен- ¦ оформление вывоза товаров ¦

¦ ный контроль отменен ¦ ¦

+----------------------------+-----------------------------------+

¦ Ввоз товаров трубопровод- ¦ Полная грузовая таможенная ¦

¦ ным транспортом или по ¦ декларация с отметками российского¦

¦ линиям электропередачи ¦ таможенного органа, производившего¦

¦ ¦ таможенное оформление вывоза ¦

¦ ¦ товаров ¦

¦ ¦ Копии транспортных, товаросопрово-¦

¦ ¦ дительных и (или) иных документов,¦

¦ ¦ подтверждающих вывоз товаров за ¦

¦ ¦ пределы таможенной территории РФ, ¦

¦ ¦ могут не представляться ¦

L----------------------------+------------------------------------

ПРИ ОКАЗАНИИ ЖЕЛЕЗНЫМИ ДОРОГАМИ УСЛУГ ПО ПЕРЕВОЗКЕ

ТОВАРОВ, ПОМЕЩЕННЫХ ПОД ТАМОЖЕННЫЕ РЕЖИМЫ ЭКСПОРТА

И ТРАНЗИТА

-----------------------------T-----------------------------------¬

¦ Случай ¦ Представляемые документы ¦

+----------------------------+-----------------------------------+

¦ Поступление выручки в ¦ Расчетные письма уполномоченного ¦

¦ иностранной валюте на ¦ органа МПС РФ о распределении ¦

¦ валютный счет МПС РФ ¦ выручки в иностранной валюте за ¦

¦ ¦ перевозки экспортируемых и ¦

¦ ¦ транзитных товаров ¦

+----------------------------+-----------------------------------+

¦ Получение выручки в валюте ¦ - Выписки банка, подтверждающие ¦

¦ РФ ¦ фактическое поступление выручки ¦

¦ ¦ за оказание услуг на счет ¦

¦ ¦ железной дороги в российском банке¦

¦ ¦ - Копии единых международных ¦

¦ ¦ перевозочных документов, определя-¦

¦ ¦ ющих маршрут перевозки с указанием¦

¦ ¦ страны назначения и отметками ¦

¦ ¦ о перевозке товаров в ¦

¦ ¦ соответствующем режиме ¦

L----------------------------+------------------------------------

ПРИ ЭКСПОРТЕ ТОВАРОВ В СЧЕТ ПОГАШЕНИЯ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

РФ И БЫВШЕГО СССР ИЛИ В СЧЕТ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ

ГОСУДАРСТВЕННЫХ КРЕДИТОВ ИНОСТРАННЫМ ГОСУДАРСТВАМ

- Копия соглашения между Правительством РФ и правительством соответствующего иностранного государства об урегулировании задолженности бывшего СССР (РФ) или предоставлении государственных кредитов иностранным государствам

- Копия соглашения между Минфином РФ и налогоплательщиком о финансировании поставок товаров в счет погашения государственной задолженности или в счет предоставления государственных кредитов иностранным государствам

ДАТА РЕАЛИЗАЦИИ ТОВАРОВ (РАБОТ, УСЛУГ),

ОБЛАГАЕМЫХ ПО СТАВКЕ 0% (ст. 167, 2-я часть НК РФ)

Дата реализации товаров, помещаемых

под таможенный режим экспорта, и

работ (услуг), непосредственно

связанных с производством и

реализацией таких товаров,

определяется как наиболее ранняя

из следующих дат: -----------------------------¬

- последний день месяца, в котором ¦ИЗ МЕТОДИЧЕСКИХ РЕКОМЕНДАЦИЙ¦

собран полный пакет документов, ¦ ¦

подтверждающих обоснованность ¦ Этот порядок определения ¦

применения налоговой ставки 0%. ¦ даты реализации применяется¦

- 181-й день, считая с даты ¦ независимо от учетной ¦

помещения товаров под таможенный ¦ политики, принятой ¦

режим экспорта или под таможенный ¦ налогоплательщиком ¦

режим транзита L-----------------------------

ПОРЯДОК ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ДОКУМЕНТОВ,

ПОДТВЕРЖДАЮЩИХ ОБОСНОВАННОСТЬ ПРИМЕНЕНИЯ СТАВКИ 0%

И НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТОВ

- Документы, подтверждающие - Если указанные документы не были

обоснованность применения своевременно представлены в

налоговой ставки 0%, налоговый орган, налогообложение

представляются налого- производится по ставкам 10 или 20%

плательщиком в налоговый орган в зависимости от вида вывозимого

одновременно с представлением товара

налоговой декларации в срок не - Если впоследствии налого-

позднее 180 дней, считая с плательщик представляет в

даты оформления региональными налоговые органы документы,

таможенными органами грузовой обосновывающие применение

таможенной декларации на вывоз налоговой ставки 0%, уплаченные

товара в режиме экспорта суммы налога подлежат возврату

(транзита) налогоплательщику в порядке,

изложенном на схеме 24

ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИ ВЫВОЗЕ ТОВАРОВ

В СТРАНЫ СНГ

- До 01.07.2001 реализация - В исключение из общего правила

товаров (работ, услуг) в поставка товаров (услуг) на

государства - участники СНГ основании межгосударственных,

приравнивается к реализации отраслевых и межотраслевых

товаров (работ, услуг) на соглашений о производственной

территории РФ, т.е. ставка кооперации производится без НДС,

0% не применяется. Оформление а налог, уплаченный за

документов производится в материальные ресурсы и услуги

порядке, действующем для производственного назначения,

российских товаров используемые для изготовления

этих товаров (услуг), подлежат

(при наличии раздельного учета)

вычету (возмещению) в полном

объеме

ПОРЯДОК ВОЗМЕЩЕНИЯ (ЗАЧЕТА, ВОЗВРАТА) НДС ПО ТОВАРАМ

(РАБОТАМ, УСЛУГАМ), ОБЛАГАЕМЫМ ПО СТАВКЕ 0%

(ст. 176, 2-я часть НК РФ)

------------------------ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИК------------------------¬

¦ ¦

¦ Представление в налоговый орган: ¦

¦ - отдельной налоговой декларации ¦

¦ - документов, подтверждающих обоснованность применения ¦

¦ налоговой ставки 0% ¦

L------------------------------T----------------------------------

/

-------------------------НАЛОГОВЫЙ ОРГАН-------------------------¬

¦ В течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком ¦

¦ документов ¦

¦ ¦

¦ Проверка обоснованности применения налоговой ставки 0% и ¦

¦ налоговых вычетов ¦

¦ ¦ ¦

¦ / ¦

¦ Принятие решения: ¦

¦ ---------------------------¬ ----------------------------¬ ¦

¦ ¦ о возмещении путем зачета¦ ¦ об отказе (полностью ¦ ¦

¦ ¦ или возврата соответству-¦ ¦ или частично) в ¦ ¦

¦ ¦ ющих сумм ¦ ¦ возмещении ¦ ¦

¦ LT-------------------------- L--------------T------------- ¦

¦ ¦ / ¦

¦ ¦ ----------------------------------------+------------¬ ¦

¦ ¦ ¦ Предоставление налогоплательщику мотивированного ¦ ¦

¦ ¦ ¦ заключения не позднее 10 дней после вынесения ¦ ¦

¦ ¦ ¦ решения ¦ ¦

¦ ¦ ¦ В случае, если налоговым органом в течение ¦ ¦

¦ ¦ ¦ установленного срока не вынесено решения об отказе ¦ ¦

¦ ¦ ¦ и (или) указанное заключение не представлено ¦ ¦

¦ ¦ ¦ налогоплательщику, налоговый орган обязан принять ¦ ¦

¦ ¦ ¦ решение о возмещении на сумму, по которой не ¦ ¦

¦ ¦ ¦ вынесено решение об отказе, и уведомить ¦ ¦

¦ ¦ ¦ налогоплательщика о принятом решении в течение ¦ ¦

¦ ¦ ¦ 10 дней ¦ ¦

¦ ¦ L----------------------------------------------------- ¦

¦ / ¦

¦ --+------------------------T---------------------------------¬ ¦

¦ ¦ Случай ¦ Действия налогового органа ¦ ¦

¦ +--------------------------+---------------------------------+ ¦

¦ ¦ Наличие у налогоплатель- ¦ - Принятие решения о зачете в ¦ ¦

¦ ¦ щика: ¦ первоочередном порядке ¦ ¦

¦ ¦ - недоимки и пени по ¦ - Самостоятельное проведение ¦ ¦

¦ ¦ НДС ¦ зачета ¦ ¦

¦ ¦ - недоимки и пени по ¦ - Уведомление налогоплательщика ¦ ¦

¦ ¦ иным налогам и сборам ¦ о произведенном зачете в течение¦ ¦

¦ ¦ - задолженности по ¦ 10 дней ¦ ¦

¦ ¦ присужденным налоговым ¦ ¦ ¦

¦ ¦ санкциям, подлежащим ¦ В случае, если налоговым органом¦ ¦

¦ ¦ зачислению в тот же ¦ принято решение о возмещении ¦ ¦

¦ ¦ бюджет, из которого ¦ при наличии недоимки по налогу, ¦ ¦

¦ ¦ производится возврат ¦ образовавшейся в период между ¦ ¦

¦ ¦ ¦ датой подачи декларации и датой ¦ ¦

¦ ¦ ¦ возмещения соответствующих сумм ¦ ¦

¦ ¦ ¦ и не превышающей сумму, ¦ ¦

¦ ¦ ¦ подлежащую возмещению по ¦ ¦

¦ ¦ ¦ решению налогового органа, ¦ ¦

¦ ¦ ¦ пеня на сумму недоимки не ¦ ¦

¦ ¦ ¦ начисляется ¦ ¦

¦ +--------------------------+---------------------------------+ ¦

¦ ¦ Отсутствие у налогопла- ¦ Зачет сумм, подлежащих возмеще- ¦ ¦

¦ ¦ тельщика указанных ¦ нию в счет текущих платежей по: ¦ ¦

¦ ¦ выше недоимок, пеней, ¦ - НДС и (или) иным налогам, ¦ ¦

¦ ¦ задолженности ¦ подлежащим уплате в тот же ¦ ¦

¦ ¦ ¦ бюджет ¦ ¦

¦ ¦ ¦ - налогам, уплачиваемым в связи ¦ ¦

¦ ¦ ¦ с перемещением товаров через ¦ ¦

¦ ¦ ¦ таможенную территорию РФ и в ¦ ¦

¦ ¦ ¦ связи с реализацией работ ¦ ¦

¦ ¦ ¦ (услуг), непосредственно ¦ ¦

¦ ¦ ¦ связанных с реализацией таких ¦ ¦

¦ ¦ ¦ товаров (по согласованию с ¦ ¦

¦ ¦ ¦ таможенными органами) ¦ ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦ ¦ ¦ или ¦ ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦ ¦ ¦--------------------------------¬¦ ¦

¦ ¦ ¦¦Возврат сумм, подлежащих возме-¦¦ ¦

¦ ¦ ¦¦щению налогоплательщику по его ¦¦ ¦

¦ ¦ ¦¦заявлению ¦¦ ¦

¦ ¦ ¦¦Решение о возврате сумм налога ¦¦ ¦

¦ ¦ ¦¦принимается не позднее послед- ¦¦ ¦

¦ ¦ ¦¦него дня указанного трехмесяч- ¦¦ ¦

¦ ¦ ¦¦ного срока и в тот же срок ¦¦ ¦

¦ ¦ ¦¦направляется на исполнение в ¦¦ ¦

¦ ¦ ¦¦соответствующий орган федераль-¦¦ ¦

¦ ¦ ¦¦ного казначейства ¦¦ ¦

¦ ¦ ¦L----------T---------------------¦ ¦

¦ L--------------------------+-----------+---------------------- ¦

L----------------------------------------+------------------------

/

-----------------ОРГАНЫ ФЕДЕРАЛЬНОГО КАЗНАЧЕЙСТВА----------------¬

¦ ¦

¦- Возврат сумм осуществляется органами - При нарушении ¦

¦федерального казначейства в течение указанных сроков на ¦

¦двух недель после получения решения сумму, подлежащую ¦

¦налогового органа возврату налогопла- ¦

¦ тельщику, начисляются ¦

¦В случае, когда такое решение не проценты исходя из ¦

¦получено соответствующим органом ставки рефинансирова- ¦

¦федерального казначейства по ния ЦБ РФ ¦

¦истечении семи дней, считая со ¦

¦дня направления налоговым органом, ¦

¦датой получения такого решения ¦

¦признается восьмой день, считая ¦

¦со дня направления такого решения ¦

¦налоговым органом ¦

L-----------------------------------------------------------------