Законы и постановления РФ

Вопрос-ответ Кемеровского филиала ФГУП “ГНИИ РНС МНС РФ“ от 01.04.2004 <Разъяснение по вопросам, связанным с порядком определения расходов при применении упрощенной системы налогообложения>

При применении следует учитывать, что документ не носит нормативный характер и является разъяснением по конкретному вопросу.

КЕМЕРОВСКИЙ ФИЛИАЛ

ФЕДЕРАЛЬНОГО ГОСУДАРСТВЕННОГО УНИТАРНОГО ПРЕДПРИЯТИЯ

“ГОСУДАРСТВЕННЫЙ НАУЧНО-ИССЛЕДОВАТЕЛЬСКИЙ ИНСТИТУТ

РАЗВИТИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ

МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ“

ВОПРОС-ОТВЕТ

от 1 апреля 2004 года

<РАЗЪЯСНЕНИЕ ПО ВОПРОСАМ, СВЯЗАННЫМ С ПОРЯДКОМ

ОПРЕДЕЛЕНИЯ РАСХОДОВ ПРИ ПРИМЕНЕНИИ УПРОЩЕННОЙ

СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ>

ВОПРОС: Разъясните порядок определения расходов при применении упрощенной системы налогообложения.

ОТВЕТ: Порядок определения расходов в целях налогообложения определен в статье 346.16 Налогового кодекса РФ. Какие бы расходы не осуществлялись, в целях налогообложения учитываются только те из них, которые приведены в указанной статье.

Пунктом 2 ст. 346.16 НК РФ установлено, что расходы, уменьшающие доходы, должны соответствовать критериям, указанным в пункте 1
статьи 252 НК РФ, это:

- обоснованность расходов. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме;

- документально подтвержденные расходы. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода;

- осуществление расхода в рамках деятельности, направленной на получение дохода.

Необходимым условием для признания расходов при упрощенной системе налогообложения является их фактическая оплата.

Если расход не соответствует хотя бы одному из этих критериев, в целях налогообложения он не учитывается.

При определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы, например, на следующие расходы.

Арендные платежи за арендуемое имущество. В целях налогообложения принимаются расходы на ремонт собственных основных средств, платежи и ремонт арендуемых помещений. Обязанности сторон по содержанию арендованного имущества отражены в статье 616 ГК РФ. Арендатор обязан поддерживать имущество в исправном состоянии, производить текущий ремонт и нести расходы на содержание имущества, если иное не установлено законом или договором аренды.

Расходы на приобретение основных средств и нематериальных активов признаются единовременно в момент ввода основного средства или нематериального актива в эксплуатацию. В случае поэтапной оплаты расходы уменьшают налоговую базу только после окончания расчета.

Расходы на содержание помещения в чистоте относятся к материальным расходам. Эти расходы учитываются по правилам, предусмотренным пп. 2 п. 1 статьи 254 НК РФ. Налогоплательщики могут включить в состав материальных расходов любые затраты, связанные с приобретением материалов, используемых на производственные и хозяйственные нужды при условии, что они соответствуют критериям, указанным в пункте 1 ст. 252 НК РФ.

Главный специалист

Кемеровского филиала

ГНИИ РНС МНС РФ

Н.Г.ШАПОШНИКОВА