Законы и постановления РФ

Письмо ГНИ по Нижегородской области от 06.05.1998 N 21-04-161 (ред. от 23.09.1998) “О Положении о выдаче и обращении свидетельства об уплате налогов и платежей“

ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ

ПО НИЖЕГОРОДСКОЙ ОБЛАСТИ

ПИСЬМО

от 6 мая 1998 г. N 21-04-161

О ПОЛОЖЕНИИ О ВЫДАЧЕ И ОБРАЩЕНИИ

“СВИДЕТЕЛЬСТВА ОБ УПЛАТЕ НАЛОГОВ И ПЛАТЕЖЕЙ“

(в ред. ПИСЕМ ГНИ по Нижегородской области

от 29.07.1998 N 21-04-281@, от 07.08.1998 N 21-04-303@,

от 23.09.1998 N 21-04-402)

Государственная налоговая инспекция по Нижегородской области, проанализировав и обобщив опыт выдачи и обращении “Свидетельств об уплате налогов и платежей“, высылает новую редакцию “Положения о выдаче и обращения “Свидетельств... “ и перечень документов согласно приложениям.

Обращаем Ваше внимание, что в нарушение исполнения Постановления Администрации Нижегородской области от 03.11.1997 N 310 не всегда руководители государственных органов и учреждений при выдаче лицензий и разрешений на ведение различного рода деятельности,
выделений земельных участков, заключении договоров на различные виды работ, продления договоров, выдачи кредитов, аренды и других видов деятельности учитывают наличие “Свидетельства... “.

В связи с этим, до 1 июня 1998 года организуйте и проведите проверку вышеуказанных учреждений. Копии актов проверок с выявленными нарушениями представить до 10 июня 1998 года в отдел по организации учета налогоплательщиков (Тулакин В.К.).

О результатах проверок и выявленных нарушениях проинформировать руководителей Администраций.

Приложение 1, 2, 6 - Заявления налогоплательщика

Приложение 3 - Акт сверки

Приложение 4, 5 - Контрольный лист

Приложение 7 - Информация о выдаче “Свидетельств... “

Приложение 8 - Положение о выдаче “Свидетельств... “

Заместитель начальника

ГНИ по Нижегородской области -

государственный советник

налоговой службы 3 ранга

С.А.МАЛЫШЕВ

УТВЕРЖДАЮ

Начальник ГНИ

по Нижегородской области

- государственный советник

налоговой службы 2 ранга

Поляков Н.Ф.

6 мая 1998 г.

ПОЛОЖЕНИЕ О ВЫДАЧЕ И ОБРАЩЕНИИ

“СВИДЕТЕЛЬСТВА ОБ УПЛАТЕ НАЛОГОВ И ПЛАТЕЖЕЙ“

1. “Свидетельство об уплате налогов и платежей“ (в дальнейшем “Свидетельство“) вручается налогоплательщикам - юридическим лицам, их представительствам и филиалам, являющимся самостоятельными субъектами налогообложения и физическим лицам, стоящим на учете в ГНИ, не имеющим задолженности по налогам и платежам, штрафным санкциям и пеням в бюджеты всех уровней.

2. “Свидетельство“ является бланком строгой отчетности; защита от подделки обеспечивается специальной голографической маркой, впрессованной в документ.

3. “Свидетельство“ установленного образца, выданное Государственной налоговой инспекцией, служит подтверждением отсутствия задолженности у налогоплательщика за указанный в “Свидетельстве“
период времени и хранится у налогоплательщика. Данный документ может быть использован для решения различных вопросов с администрациями районов, города, области, местными органами законодательной власти, органами, выдающими разного рода лицензии, разрешения, кредиты, другими юридическими и физическими лицами.

4. “Свидетельство“ выдается налогоплательщикам по их письменному заявлению (Приложение N 1 или N 2) только после взаимной сверки начислений и поступлений налогов и платежей, установленных законодательством:

- по итогам года после сдачи годовых балансов;

- в случае регистрации в текущем году, - по итогам деятельности на момент подачи заявления.

В течение 7 календарных дней с момента подачи заявления в ГНИ оформляется акт сверки (на базе ф.23) или контрольный лист (Приложения NN 3, 4 и 5) на основании которого выдается “Свидетельство“. Заполненный контрольный лист (акт сверки) должен иметь заключение начальника инспекции по месту постановки на налоговый учет. Оформленный документ передается в соответствующее подразделение налоговой инспекции, где на его основании оформляется “Свидетельство“.

- в случае, если структурные подразделения налогоплательщика не являются самостоятельными субъектами налогообложения, а местные налоги должны уплачиваться в других районах, нежели по месту постановки на учет основной организации, то для получения этим налогоплательщиком “Свидетельства“ в ГНИ необходимо предъявить справку об отсутствии задолженности, подписанную и заверенную печатью начальником или заместителем начальника ГНИ по месту перечисления этих налогов. (Приложение N 6).

5.
Оформленное “Свидетельство“ с вышеуказанными документами передается руководству ГНИ и заверяется подписью и печатью. Одновременно данные со “Свидетельства“ переносятся в базу данных налогоплательщиков и заносятся в журнал.

6. При регистрации налогоплательщика в текущем году, “Свидетельство“ выдается последнему по факту представления декларации или расчета начисления налогов и платежи при условии отсутствия задолженности в бюджеты всех уровней за истекший период.

7. Заполнение по кварталам “Свидетельства“ производится также на основании заявления, контрольного листа (акта сверки). При этом отметка налогового органа ставится только в том случае, если уплачены все налоги, платежи, пени и штрафы за квартал и не существует задолженности по актам проверок на отчетную дату. Если таковая имеется, то отметка в “Свидетельстве“ не проставляется и графа остается пустой до погашения задолженности. В случае реструктуризации задолженности юридического лица перед федеральным бюджетом, но при уплате текущих платежей, в соответствующих графах “Свидетельства“ проставляется отметка “отсроченные платежи“. При невыполнении графика погашения отсроченных платежей в соответствующих графах “Свидетельства“ отметка не проставляется. Для вновь зарегистрированных налогоплательщиков, которые не вели деятельность в отчетном периоде, в соответствующих графах проставляется отметка “на учете не стоял“.

Для ранее зарегистрированных налогоплательщиков, которые не вели деятельность в отчетном периоде, в соответствующих графах проставляется отметка “деятельность не велась“. После вторичной простановки вышеуказанной записи налогоплательщик берется налоговыми органами на особый контроль
и его деятельность должна быть проверена.

8. Отметка об отсутствии задолженности может быть проставлена раньше срока при условии сдачи отчетности, уплаты всех налогов за квартал и отсутствия задолженности на отчетную дату.

9. Вопрос о выдаче разного рода лицензий, разрешений, кредитов, заключении и пролонгации договоров аренды земельных участков и другого имущества налогоплательщикам, имеющим задолженность по штрафам и пеням, но своевременно уплачивающим текущие налоговые платежи остается на усмотрение соответствующих комиссий при Администрации: крупные налогоплательщики на уровне Администрации Нижегородской области или Нижнего Новгорода; остальные - на усмотрение Администраций районов г. Н.Новгорода. В случае отказа налогоплательщику на комиссии при районной Администрации, он может обратиться в вышестоящую Администрацию.

10. Выдача “Свидетельств“ физическим лицам имеет ряд особенностей:

А) По строке “1 квартал“ запись производится на основании следующих документов:

- об уплате налога на имущество и земельного налога выписанному физическому лицу в 1997 году;

- об уплате подоходного налога, подлежащего уплате в 1997 году (авансовые платежи за 1997 год, окончательный платеж налога за 1996 год), выписанных в 1997 году сумм штрафов, пеней, иных финансовых санкций;

- об уплате подоходного налога с сумм выплат физическим лицам по различного рода договорам в 4 квартале 1997 года;

- представление справок по форме N 3 о выплатах физическим лицам, в том числе предпринимателям, в 4 квартале 1997 года.

Б) По
строке “II квартал“ запись производится на основании представления следующих документов:

- перечисленных в пункте (А), если строка “I квартал“ оказалась незаполненной;

- об уплате подоходного налога с сумм выплат физическим лицам по разного рода договорам в I квартале 1998 года;

- представление справок о доходах по форме N 3 в 1 квартале 1998 года;

- об уплате авансовых сумм по подоходному налогу и окончательных платежей за 1997 год.

В) По строке “III квартал“ запись производится на основании документов:

- перечисленных в пунктах (А) и (Б), если строки “I квартал“, “II квартал“ оказались незаполненными;

- об уплате подоходного налога с сумм выплат физическим лицам по разного рода договорам в II квартале 1998 года с направлением в налоговый орган справки по форме N 3;

- об уплате авансовых сумм по подоходному налогу, выписанных к первому сроку 15 июля 1998 года;

- об уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога в сумме, выписанной к уплате до 15 сентября 1998 года.

Г) По строке “IV квартал“ запись производится на основании следующих документов:

- перечисленных в пунктах (А), (Б), (В), если строки “I квартал“, “II квартал“, “III квартал“ оказались незаполненными;

- об уплате подоходного налога с выплат физическим лицам по различного рода договорам в IV квартале 1998 года и представления справок по форме N 3;

-
об уплате штрафов, пеней, административных штрафов по итогам деятельности за IV квартал 1998 года;

- об уплате авансовых сумм подоходного налога, начисленного к 15 августа 1998 года;

- об уплате налога на имущество с физических лиц и земельного налога, начисленного в 1998 году.

Д) При использовании наемного труда (договора подряда индивидуальный предприниматель представляет документ о перечислении страховых взносов в социальные внебюджетные фонды с сумм выплаченных вознаграждений).

Е) При осуществлении деятельности по реализации горюче - смазочных материалов ежеквартально представляется документ об уплате этого налога.

Ж) При работе индивидуального предпринимателя по упрощенной системе налогообложения запись в “Свидетельстве“ производится на основании отметки об уплате стоимости патента (в отношении подоходного налога).

З) В случае когда индивидуальный предприниматель одновременно является учредителем (руководителем, Бухгалтером) юридического лица, которое на дату обращения имеет задолженность по платежам, то “Свидетельство... “ ему выдается только при погашении задолженности.

(пункт введен ПИСЬМОМ ГНИ по Нижегородской области от 07.08.1998 N 21-04-303@)

И) При осуществлении деятельности не по месту постоянного жительства индивидуального предпринимателя ему, на основании заявления выдается копия акта сверки с отметкой об отсутствии задолженности по уплате местных налогов на территории района где осуществляется деятельность.

“Свидетельство“ об уплате налогов выдается по месту постоянного жительства при наличии опии акта сверки налогового органа по месту осуществления деятельности.

(пункт введен ПИСЬМОМ ГНИ по Нижегородской области от
23.09.1998 N 21-04-402)

11. Срок действия “Свидетельства“ - 2 года. При выдаче нового “Свидетельства“ старое подлежит возврату подшивается в дело. При ликвидации предприятия или прекращении деятельности физического лица “Свидетельство“ также подлежит возврату.

12. В случае утраты “Свидетельства“ налогоплательщик подает заявление, указывая обстоятельства утраты, и дает объявление в средствах массовой информации. Утерянное “Свидетельство“ исключается из оборота. При необходимости выдается дубликат.

13. “Свидетельство“ выдается под роспись (с предъявлением паспорта) руководителю предприятия, главному бухгалтеру или по доверенности (заверенной нотариусом) иному лицу; физическому лицу “Свидетельство“ выдается также с предъявлением паспорта и под роспись

14. При переходе налогоплательщика в другую инспекцию “Свидетельство“ подлежит перерегистрации, а отметки об отсутствии задолженности проставляются в дальнейшем уже по новому месту налогового учета.

15. Информация о выдаче “Свидетельств“ представляется ежемесячно в ГНИ по Нижегородской области (отдел по организации учета налогоплательщиков) по электронной почте к 5 числу месяца, следующего за отчетным (Приложение N 7).

16. Порядок учета, выдачи, обращения “Свидетельств“ и лица, ответственные за его выполнение, определяются Приказом начальника Государственной налоговой инспекции района.

Заместитель начальника

ГНИ по Нижегородской области -

государственный советник

налоговой службы 3 ранга

С.А.МАЛЫШЕВ

Приложение 1

Начальнику ГНИ по _____________________

_______________ от ____________________

_______________________________________

(полное наименование организации)

ИНН ___________________________________

свидетельство N ___________ от ________

Юридический адрес _____________________

_______________________________________

ЗАЯВЛЕНИЕ

Прошу выдать (продлить на _______ квартал (ы)) свидетельство об

уплате налогов и платежей на 1998 - 1999 год. Обязанности по уплате

налогов и платежей на других территориях не имею (имею, прилагаю

документ об отсутствии задолженности).

Прилагаю свидетельство об уплате налогов и платежей

N _____.

“____“___________199___ г. ____________________

подпись

Заявление и “Свидетельство“ принято ГНИ “____“____________199___ г.

___________________

подпись

“Свидетельство“ получено

руководителем (гл.бухгалтером)

паспорт серия ___________N__________ кем и когда выдан:

____________________________________________________________________

“____“____________199___ г.

___________________

подпись

Контрольный лист выдан.

Приложение 2

Начальнику ГНИ по _____________________

____________________ от предпринимателя

_______________________________________

Фамилия

_______________________________________

Имя

_______________________________________

Отчество

ИНН ___________________________________

свидетельство N ___________ от ________

Место жительства:______________________

_______________________________________

ЗАЯВЛЕНИЕ

Прошу выдать (продлить на _______ квартал (ы)) свидетельство об

уплате налогов и платежей на 1998 - 1999 год.

Прилагаю свидетельство об уплате налогов и платежей

N _____.

“____“___________199___ г. ____________________

подпись

Заявление и “Свидетельство“ принято ГНИ “____“____________199___ г.

___________________

подпись

“Свидетельство“ получено

налогоплательщиком паспорт:

серия ___________N__________ кем и когда выдан:

______________________________________________

“____“____________199___ г.

Приложение 3

(в ред. ПИСЬМА ГНИ по Нижегородской области

от 29.07.1998 N 21-04-281@)

АКТ СВЕРКИ НА “___“__________ 199___ Г.

“___“__________ 199___ г.

Наименование предприятия: _________________________________

Юридический адрес, тел.: __________________________________

Р/с, наименование банка: __________________________________

(в руб.)

--------------------T-------------T------------T---------T----------¬

¦ Вид налога ¦Недоимка ¦Недоимка ¦Недоимка ¦Подпись ¦

¦ ¦осн.пл./акты ¦штраф/пени ¦всего ¦начальника¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦отдела ГНИ¦

+-------------------+-------------+------------+---------+----------+

¦Налог на прибыль ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

+-------------------+-------------+------------+---------+----------+

¦НДС ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

+-------------------+-------------+------------+---------+----------+

¦Спец. налог ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

+-------------------+-------------+------------+---------+----------+

¦Подоходный налог ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

+-------------------+-------------+------------+---------+----------+

¦Акцизы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

+-------------------+-------------+------------+---------+----------+

¦Налог на имущество ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

+-------------------+-------------+------------+---------+----------+

¦Транспортный налог ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

+-------------------+-------------+------------+---------+----------+

¦Фонд медицинского ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦страхования ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

+-------------------+-------------+------------+---------+----------+

¦Фонд социального ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦страхования ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

+-------------------+-------------+------------+---------+----------+

¦Фонд занятости ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

+-------------------+-------------+------------+---------+----------+

¦Земельный налог ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

+-------------------+-------------+------------+---------+----------+

¦Налог на содержание¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦жилья ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

+-------------------+-------------+------------+---------+----------+

¦Налог на нужды ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦образования ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

+-------------------+-------------+------------+---------+----------+

¦Налог на содержание¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦милиции ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

+-------------------+-------------+------------+---------+----------+

¦Плата за воду ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

+-------------------+-------------+------------+---------+----------+

¦Плата за ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦восстановление и ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦охрану природных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦ресурсов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

+-------------------+-------------+------------+---------+----------+

¦Налог на нужды ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦образования ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

+-------------------+-------------+------------+---------+----------+

¦ККМ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

+-------------------+-------------+------------+---------+----------+

¦Пенсионный фонд ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦России ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

+-------------------+-------------+------------+---------+----------+

¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

+-------------------+-------------+------------+---------+----------+

¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

L-------------------+-------------+------------+---------+-----------

Приложение 4

КОНТРОЛЬНЫЙ ЛИСТ

ДЛЯ ВЫДАЧИ ОРГАНИЗАЦИИ СВИДЕТЕЛЬСТВА ОБ УПЛАТЕ НАЛОГОВ

В соответствии с заявлением налогоплательщика вх.

N_________от____ ____________ 1998 г.

_________________________________ _____________________________

наименование ИНН

и распоряжением начальника инспекции от ____ ___________ 1998 г.

Вам проконтролировать за период _______________:

к 1. СЕКТОР ГОСРЕЕСТРА (сдача бух. отчетности, внесение

изменений в учредительные документы)

___________________ ___.___ 1998 г.

(подпись)

к 2. ОТДЕЛ КОНТРОЛЯ (ввод бухгалтерской отчетности в компьютер

и начисление налогов по лицевому счету налогоплательщика, контроль

полноты и правильности предоставления отчетности и налоговых

расчетов)

___________________ ___.___ 1998 г.

(подпись)

к 3. ОТДЕЛ УЧЕТА (контроль полноты взыскания начисленных сумм в

бюджет по расчетам за соответствующий период)

сумма недоимки ___________ тыс. руб., погашено ___________ тыс. руб.

в том числе областной бюджет ___________ тыс. руб.,

в том числе городской бюджет ___________ тыс. руб.

акт сверки N ______ от ___.___ 1998 г. _____________ ___.___ 1998 г.

к 4. ДОРОЖНЫЕ НАЛОГИ (контроль уплаты налога на пользователей

автомобильных дорог в доле федерального бюджета)

сумма недоимки ___________ тыс. руб., погашено ___________ тыс. руб.

___________________ (подпись) ___.___ 1998 г.

к 5. СЕКТОР ККМ (отметка об отсутствии задолженности по штрафам

ККМ)

___________________ ___.___ 1998 г.

(подпись)

к 6. ОТДЕЛ ПОДОХОДНОГО НАЛОГА (отметка об отсутствии

задолженности по документальным проверкам подоходного налога)

___________________ ___.___ 1998 г.

(подпись)

Заключение начальника ГНИ по району о выдаче свидетельства об

уплате налогов:

Свидетельство выдать _______________________________ ___.___ 1998 г.

Свидетельство N ____________ от ___.___ 1998 г. выдал ______________

Приложение 5

КОНТРОЛЬНЫЙ ЛИСТ

ДЛЯ ПРОДЛЕНИЯ СВИДЕТЕЛЬСТВА ОБ УПЛАТЕ НАЛОГОВ И ПЛАТЕЖЕЙ

ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ БЕЗ ОБРАЗОВАНИЯ ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА

___________________________________________________________

(фамилия, имя, отчество)

Свидетельство N ________________, выдано “____“____________ 19___ г.

____________________________________________________________________

(наименование органа выдавшего свидетельство)

ИНН ________________________________________________________________

1. Для получения “Свидетельства“ погашена задолженность в сумме

____________________________________________________________________

(тыс. рублей)

в том числе в областной бюджет _____________________________________

в том числе в городской бюджет _____________________________________

2. Задолженности за ____ кв. 199___ года нет __________________

____________________ (подпись

инспектора, дата)

3. Для получения “Свидетельства“ погашена задолженность в сумме

____________________________________________________________________

(тыс. рублей)

в том числе в областной бюджет _____________________________________

в том числе в городской бюджет _____________________________________

4. Задолженности по ККМ нет ___________________________________

(подпись инспектора, дата)

5. Задолженности по местным налогам нет________________________

6. Начальник (заместитель) отдела______________________________

(подпись, дата)

Приложение 6

Начальнику ГНИ по _____________________

_______________ от ____________________

_______________________________________

(полное наименование организации)

ИНН ___________________________________

свидетельство N ___________ от ________

Юридический адрес _____________________

_______________________________________

ЗАЯВЛЕНИЕ

Прошу выдать справку об отсутствии задолженности по налогам и

платежам по структурному подразделению нашего предприятия,

находящегося в вашем районе. Имею обязанность по уплате следующих

платежей:

____________________________________________________________________

____________________________________________________________________

Руководитель ___________________

подпись

Гл.бухгалтер ___________________

подпись

МП

Приложение 7

ИНФОРМАЦИЯ О ВЫДАЧЕ СВИДЕТЕЛЬСТВА

ОБ УПЛАТЕ НАЛОГОВ ЗА 1998 Г.

----T-----------------------------------------------------------------------------------T----------------T---------------------------------¬

¦ ¦ Количество врученных Свидетельств в 1998 г. ¦Кол-во н/пл, ¦Сумма погашенной недоимки для ¦

¦Код+-----------------------------------------T-----------------------------------------+погасивших ¦получения Свидетельства, 1998 г. ¦

¦ГНИ¦ По физическим лицам ¦ По юридическим лицам ¦недоимку в 1998 ¦(нарастающим итогом), тыс. деном.¦

¦ +-----T-----------------------------------+-----T-----------------------------------+г. для получения¦руб. ¦

¦ ¦Всего¦Из них количество Свидетельств ¦Всего¦Из них количество Свидетельств ¦Свидетельства +-----------------T---------------+

¦ ¦ ¦с отметкой об уплате налогов в ¦ ¦с отметкой об уплате налогов в ¦(нарастающим ¦Юридические лица ¦Физические лица¦

¦ ¦ ¦1998 г. ¦ ¦1998 г. ¦итогом) тыс. р. ¦ ¦ ¦

¦ ¦ +-------T--------T---------T--------+ +-------T--------T---------T--------+------T---------+-----T-----------+-----T---------+

¦ ¦ ¦За I кв¦За II кв¦За III кв¦За IV кв¦ ¦За I кв¦За II кв¦За III кв¦За IV кв¦Физ. ¦Юр. лица ¦Всего¦Из них в ¦Всего¦Из них в ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦лица ¦ ¦ ¦областной ¦ ¦областной¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦бюджет ¦ ¦бюджет ¦

+---+-----+-------+--------+---------+--------+-----+-------+--------+---------+--------+------+---------+-----+-----------+-----+---------+

¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10 ¦ 11 ¦ 12 ¦ 13 ¦ 14 ¦ 15 ¦ 16 ¦ 17 ¦

+---+-----+-------+--------+---------+--------+-----+-------+--------+---------+--------+------+---------+-----+-----------+-----+---------+

¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

L---+-----+-------+--------+---------+--------+-----+-------+--------+---------+--------+------+---------+-----+-----------+-----+----------