Законы и постановления РФ

Письмо ГНИ по Нижегородской области от 29.01.1997 N 5-09/2 “Обзор вопросов-ответов по подоходному налогу“

ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ

ПО НИЖЕГОРОДСКОЙ ОБЛАСТИ

ПИСЬМО

от 29 января 1997 г. N 5-09/2

ОБЗОР ВОПРОСОВ-ОТВЕТОВ ПО ПОДОХОДНОМУ НАЛОГУ

Вопрос 1. Следует ли включать в совокупный доход физических лиц разницу в стоимости квартир (товаров), полученных по договорам мены в соответствии со ст. 567 - 570 ГК РФ?

Ответ: В соответствии с пунктом 2 письма ГНС России от 25.05.1994 N ЮБ-4-03/66Н “О внесении изменений в письмо ГНС РФ от 28.09.1993 N НП-6-03/33З“, зарегистрированным в Минюсте РФ 02.06.1994 N 591, в случае обмена имущества, принадлежащего на праве собственности физическим лицам, дохода, подлежащего налогообложению, не имеется.

Основание: Письмо ГНС РФ N 08-1-06/1166 от 17.10.1996.

Вопрос 2. Согласно п. 7 Инструкции ГНС РФ
N 35 от 29.06.1995 в случае реализации физическими лицами принадлежащей им доли имущественных прав (продажа акций) полученные доходы подлежат налогообложению с применением льготы, изложенной в подп. “т“ п. 8 вышеуказанной инструкции. Значит ли это, что данная льгота должна предоставляться физическим лицам только при реализации принадлежащих им акций или она будет предоставляться при реализации ими любых имущественных прав?

Применительно к конкретной ситуации - следует ли предоставлять льготу по подоходному налогу в пределах 1000-кратного размера ММОТ физическим лицам - учредителям ТОО при продаже ими другому юридическому лицу своих имущественных паев (в виде долей имущества ТОО), которые они получили при выходе из состава учредителей этого товарищества?

Действие подпункта “т“ пункта 1 ст. 3 Закона РФ “О подоходном налоге с физических лиц“ не распространяется не случаи реализации физическими лицами, являющимися учредителями (участниками) юридического лица, доли имущественных прав на собственность этого юридического лица. В таких случаях юридическое лицо получает доход не от продажи имущества, принадлежащего ему на праве собственности, а от реализации имущественных прав на участие этого лица в получении соответствующей доли имущества юридического лица в порядке, определяемом учредительными документами. Одновременно сообщаем, что названная льгота может быть применена в случаях реализации физическими лицами принадлежащей им доли имущества, в т.ч. путем продажи акций и других ценных бумаг.

Основание: Письмо ГНС РФ N 08-1-06/1021 от 04.10.1996.

Вопрос 3. Профсоюзная организация производит выплаты физическим лицам, по их заявлениям, на различные цели. Включаются ли эти суммы в совокупный облагаемый доход физических лиц?

Ответ: Материальная помощь, выплачиваемая профсоюзными организациями из собственных средств, сверх двенадцатикратного установленного законом размера ММОТ в год включительно, а также выплаты, производимые
профсоюзными органами физическим лицам как с благотворительной помощи, так и с членских профсоюзных взносов, включаются в совокупный доход таких граждан и подлежат обложению подоходным налогом в общеустановленном порядке.

Основание: Письмо ГНС РФ N 08-1-07/1241 от 04.11.1996.

Вопрос 4. Какой порядок налогообложения сумм материальной помощи, оказываемой сотрудникам и военнослужащим Государственной противопожарной службы?

Ответ: Суммы материальной помощи, оказываемой лицам рядового и начальствующего состава органов внутренних дел сотрудникам и военнослужащим, состоящим на штатных должностях в Государственной противопожарной службе МВД РФ в размерах, предусмотренных постановлением Совета Министров РСФСР от 30.01.1991 N 57 “Об улучшении материального обеспечения работников ОВД“ и постановлением Правительства РФ от 07.12.1994 N 1349 “О дополнительных мерах по усилению социальной защиты личного состава Вооруженных сил РФ, внутренних войск и органов внутренних дел“, подпадают под действие подпункта “я.11“ пункта 1 и пункта 4 статьи 3 Закона РФ от 07.12.1991 N 1998-1 “О подоходном налоге с физических лиц“ налогообложению не подлежат“.

Суммы материальной помощи, оказываемые названным категориям физических лиц в ином порядке, облагаются подоходным налогом с применением положений, предусмотренных подпунктом “к“ пункта 1 статьи 3 названного Закона.

Основание: Письмо ГНС РФ N 08-1-06/1270 от 25.11.1996.

Вопрос 5. Следует ли включать в облагаемый совокупный годовой доход суммы денежного довольствия, выплачиваемые физическим лицам, работающим в системе государственной противопожарной службы, но не имеющим специальных или воинских званий (т.е. работникам)?

Ответ: Выплаты, производимые лицам, не имеющим специальных или воинских званий, являющимся работниками системы Государственной противопожарной службы России, подлежат налогообложению по совокупности с другими получаемыми этими лицами налогооблагаемыми доходами в общеустановленном порядке.

Основание: Письмо ГНС РФ N 08-1-06/1270 от 25.11.1996.

Вопрос 6. В какую очередь (третью или четвертую
согласно ст. 855 ГК РФ) банк должен исполнить поручение предприятия на перечисление удержанных сумм подоходного налога в бюджет?

Ответ: При решении вопроса о порядке очередности списание денежных средств со счета предприятия, в том числе по исполнению платежного поручения на перечисление платежа по подоходному налогу, следует руководствоваться совместным письмом МФ РФ, ФНС РФ и ЦБ РФ от 22.08.1996 NN 76/ВГ-6-09-597/318, зарегистрированным в МЮ РФ N 1154 от 27.08.1996, доведенным по системе письмом ГНС России от 29.08.1996 N ИЛ-6-09/608. В случае неисполнения (задержки исполнения) по вине банка платежного поручения на перечисление подоходного налога, либо зачисления его не на соответствующий счет, с банка согласно ст. 15 Закона РФ от 27.12.1991 N 2118-1 “Об основах налоговой системы в РФ“ взыскивается пеня в размере 0,2 процента подлежащей поступлению суммы налога за каждый день просрочки платежа, начиная со срока уплаты выявленной суммы налога.

Основание: Письмо ГНС РФ N 08-1-06/1270 от 25.11.1996.

Вопрос 7. Какой порядок обложения подоходным налогом денежных сумм выданных спортсменам на питание во время учебно-тренировочных сборов и соревнований.

Ответ: В соответствии с постановлением Правительства РФ от 27.04.1995 N 427 “Об утверждении Положения о государственном комитете РФ по физической культуре и туризму, данному комитету дано право утверждать правила проведения физкультурно-спортивных мероприятий, программно-методические и прочие документы, регламентирующие организацию этой работы. Во исполнение названного постановления Государственным комитетом издан приказ от 23.03.1995 N 71 “Об утверждении порядка и норм проведения спортмероприятий“, в соответствии с которым территориальным органам государственного управления физкультурой и туризмом рекомендуется самостоятельно устанавливать порядок и нормы расходования средств на материальное обеспечение участников проводимых мероприятий за счет местных бюджетов, с учетом
сложившихся на территории цен и действующих тарифов по согласованию с Советами Министров республик в составе РФ, главами администраций краев, областей, автономной области, автономных округов, мэриями г. Москвы и Санкт-Петербурга. Суммы оплаты стоимости питания участников соревнований и других спортивных мероприятий в пределах норм, установленных территориальными органами государственного управления физкультурой и туризмом, налогообложению не подлежат.

Основание: Письмо ГНС РФ N 08-1-06/1316 от 16.12.1996.