Законы и постановления РФ

Письмо УМНС РФ по Новосибирской области от 20.11.2003 N ТЩ-15-14/17646 “О ставках земельного налога“

При применении следует учитывать, что документ не носит нормативный характер и является разъяснением по конкретному запросу.

УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО НОВОСИБИРСКОЙ ОБЛАСТИ

ПИСЬМО

от 20 ноября 2003 г. N ТЩ-15-14/17646

О СТАВКАХ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА

Управление Министерства РФ по налогам и сборам по Новосибирской области, рассмотрев запрос организации-налогоплательщика, сообщает следующее.

Организации, имеющие в пользовании земельные участки в г. Новосибирске, для целей налогообложения должны применять ставки земельного налога, установленные для городских земель. Согласно ст. 8 Закона Российской Федерации “О плате за землю“ от 11.10.91 N 1738-1 (с изм. и доп.) средние ставки за городские земли дифференцируются органами местного самоуправления городов по местоположению и зонам различной
градостроительной ценности территории. Сами границы зон определяются в соответствии с экономической оценкой территории и генеральными планами городов.

Решением городского Совета г. Новосибирска от 04.02.99 N 205 “Об изменении базовых ставок земельного налога в соответствии с кадастровым зонированием территории г. Новосибирска“ определены ставки земельного налога для каждой секции, на которые разбита территории г. Новосибирска, по состоянию на 01.01.91. Базовые ставки земельного налога, установленные данным Решением, это и есть дифференцированные ставки земельного налога, определенные на год принятия Закона “О плате за землю“, то есть на 1991 г.

В 1994 г. по отношению к 1991 г. ставки земельного налога, согласно Федеральному закону от 09.08.94 N 22-ФЗ “О внесении изменений и дополнений в Закон РСФСР “О плате за землю“, были увеличены в 50 раз. С 1995 г. ставки налога на соответствующий год стали индексироваться по отношению к предыдущему году. В соответствии с Постановлениями Правительства РФ от 07.06.95 N 562 “Об индексации ставок земельного налога в 1995 году“ принят коэффициент 2, а от 03.04.96 N 378 “Об индексации ставок земельного налога в 1996 году“ принят коэффициент 1,5. Далее Федеральными законами, а именно: от 26.02.97 N 29-ФЗ “О федеральном бюджете на 1997 год“ на 1997 г. был установлен коэффициент 2; от 22.02.99 N 36-ФЗ “О федеральном бюджете на 1999 год“ на 1999 г. принят коэффициент 2; от 31.12.99 N 227-ФЗ “О федеральном бюджете на 2000 год“ на 2000 г. принят коэффициент 1,2; от 14.12.01 N 163-ФЗ “Об индексации ставок земельного налога“ на 2002 г. установлен коэффициент 2; от 24.07.02 N 110-ФЗ “О внесении изменений и дополнений в ч.
II Налогового кодекса РФ и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации“ на 2003 г. принят коэффициент 1,8.

Кроме этого при расчете сумм земельного налога необходимо учитывать деноминацию, проведенную в соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 04.08.97 N 822 “Об изменении нарицательной стоимости российских денежных знаков и масштаба цен“, а также то, что на 1998 и 2001 гг. индексации налога не было.

Итоговый коэффициент “600“ (50 х 2 х 1,5 х 2 х 2), учитывающий индексацию за период 1991 - 1999 гг., о котором говорится в запросе, применялся для расчета сумм земельного налога в 1999 году, а с учетом коэффициента деноминации итоговый коэффициент равнялся 0,6 ((50 х 2 х 1,5 х 2 х 2) : 1000). Для других налоговых периодов данный итоговый коэффициент составлял:

- для 2000 и 2001 гг. - 0,72 = (50 х 2 х 1,5 х 2 х 2 х 1,2) : 1000;

- для 2002 г. - 1,44 = (50 х 2 х 1,5 х 2 х 2 х 1,2 х 2) : 1000;

- для 2003 г. - 2,592 = (50 х 2 х 1,5 х 2 х 2 х 1,2 х 2 х 1,8) : 1000.

Поэтому, начиная с 1999 г., методика определения суммы земельного налога на конкретный год для землепользователей г. Новосибирска состоит в умножении площади земельного участка (га) на базовую ставку земельного налога (руб./га), установленную для конкретной секции г. Новосибирска Решением Горсовета от 04.02.1999 N 205, и на коэффициенты индексации (увеличения), принимаемые ежегодно федеральными органами, при этом следует учитывать и коэффициент деноминации.

Для сведения также сообщаем следующее. Федеральным законом
от 07.07.03 N 117-ФЗ “О внесении изменений и дополнений в ч. II Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации“, который вступает в силу с 1 января 2004 г., установлено, что действующие в 2003 г. размеры ставок земельного налога, за исключением земельного налога на сельскохозяйственные угодья, применяются в 2004 г. с коэффициентом 1,1.

Заместитель руководителя Управления -

Советник налоговой службы РФ I ранга

Р.Н.ВЛАСЕНКО