Решение Арбитражного суда Нижегородской области от 06.11.2009 по делу N А43-25459/2009-42-534 Несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям является основанием для привлечения к административной ответственности, предусмотренной ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ.
Постановлением ФАС Волго-Вятского округа от 23.03.2010 N А43-25459/2009 данное решение оставлено без изменения.Постановлением Первого арбитражного апелляционного суда от 14.12.2009 N А43-25459/2009 данное решение оставлено без изменения.
АРБИТРАЖНЫЙ СУД НИЖЕГОРОДСКОЙ ОБЛАСТИ
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
от 6 ноября 2009 г. по делу N А43-25459/2009-42-534
Резолютивная часть решения объявлена 30 октября 2009 года.
Решение изготовлено в полном объеме 6 ноября 2009 года.
Арбитражный суд Нижегородской области в составе:
Судьи Кабанова Владимира Петровича,
при ведении протокола судебного заседания судьей В.П. Кабановым,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению
ООО “Сервисный центр “Электроника“ (г. Нижний Новгород)
К Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Нижегородской области
Об отмене постановлений по делу об административном правонарушении
при участии в заседании представителей сторон:
От заявителя - Ш.А. Тенишев (доверенность от 28 мая 2009 года),
От ответчика - Т.К. Левина (доверенность от 31 декабря 2008 года), С.Ю. Шагина (доверенность от 31 декабря 2008 года),
установил:
в Арбитражный суд Нижегородской области обратилось ООО “Сервисный центр “Электроника“ (далее - Общество) с заявлением об отмене постановлений Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Нижегородской области (далее - ТУ Росфиннадзора в Нижегородской области) от 21 июля 2009 года по делу об административном правонарушении N 22-09/514, N 22-09/515, 22-09/516.
Указанными постановлениями ООО “Сервисный центр “Электроника“ привлечено к административной ответственности, предусмотренной частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ).
В обоснование заявленных требований ООО “Сервисный центр “Электроника“ указывает, что оно не является субъектом вменяемого административного правонарушения и в его действиях отсутствует состав правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ. Кроме того, Общество, просит суд применить положения статьи 2.9 КоАП РФ и признать совершенные правонарушения малозначительными.
Представитель ООО “Сервисный центр “Электроника“ в судебном заседании заявленные требования поддержал в полном объеме.
Представители ТУ Росфиннадзора в Нижегородской области в судебном заседании просят отказать ООО “Сервисный центр “Электроника“ в удовлетворении заявленных требований по основаниям, изложенным в отзыве.
Изучив материалы дела, заслушав представителей сторон, проверив правильность оформления постановления об административном правонарушении, полномочия лица его составившего, сроки привлечения к административной ответственности, арбитражный суд установил следующее.
В соответствии с частью 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ “О валютном регулировании и валютном контроле“ резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны вести в установленном порядке учет, составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям и представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, которые названы в статье 23 данного Закона.
Согласно положениям статьи 23 Федерального закона N 173-ФЗ органы и агенты валютного контроля (в том числе уполномоченные банки) вправе запрашивать и получать документы и информацию, которые связаны с проведением валютных операций.
В соответствии с пунктом 3 статьи 23 Федерального закона N 173-ФЗ порядок представления уполномоченным банкам резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций устанавливается Центральным банком Российской Федерации.
В пунктах 2.1, 2.2 Положения о порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций, утвержденного ЦБ РФ 01.06.2004 N 258-П, предусмотрено, что в целях учета валютных операций по контракту и осуществления контроля за их проведением резидент представляет в банк, в котором им оформлен или переоформлен паспорт сделки по контракту, документы, связанные с проведением указанных операций, подтверждающие факт ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации или вывоза товаров с таможенной территории Российской Федерации, а также выполнения работ, оказания услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них. Подтверждающие документы представляются резидентом в уполномоченный банк одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах.
Согласно пункту 2.4 Положения N 258-П резидент представляет в банк ПС документы, указанные в пункте 2.2 настоящего Положения, в установленном банком ПС порядке и в согласованный с банком ПС срок, не превышающий, в частности, 15 календарных дней после окончания месяца, в течение которого по контракту оформлены документы, подтверждающие выполнение работ, оказание услуг. Датой оформления указанных в настоящем абзаце подтверждающих документов является наиболее поздняя по сроку дата их подписания одной из сторон, если условиями контракта предусмотрено подписание подтверждающего документа обеими (всеми) сторонами по контракту, в остальных случаях - дата составления подтверждающего документа.
На основании п. 1.2 Инструкции Центрального банка Российской Федерации от 15.06.2004 N 117-И “О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок“ резиденты (юридические лица и физические лица, в том числе физические лица - индивидуальные предприниматели) при осуществлении валютных операций в иностранной валюте представляют в уполномоченный банк (филиал уполномоченного банка), в том числе, справку об идентификации по видам валютных операций средств в иностранной валюте, поступивших на банковский счет или списываемых с банковского счета резидента, открытого в уполномоченном банке, являющуюся документом, подтверждающим совершение валютной операции.
В силу пункта 1.3 Инструкции Центрального банка Российской Федерации от 15.06.2004 N 117-И, справка о валютных операциях представляется резидентом при списании иностранной валюты с его счета в уполномоченном банке либо не позднее 7 рабочих дней со дня поступления иностранной валюты на его счет в уполномоченном банке.
ООО “Сервисный центр “Электроника“ 1 января 2008 года заключило договор на сервисное обслуживание N 03-073-08/РФ с компанией с ограниченной ответственностью “Би-Би-Кей Электроникс Корп. Лтд“ (Китай).
Во исполнение условий договора ООО “Сервисный центр “Электроника“ в июле 2008 года оказало услуги по гарантийному ремонту техники на общую сумму 19 106, 41 рублей РФ. Дата составления акта N 6 приема-передачи выполненных работ по договору 11 августа 2009 года.
Предельной датой представления в уполномоченный банк справки и подтверждающих оказание услуг по выполнению работ по гарантийному ремонту техники в соответствии с пунктом 2.4. Положения ЦБ РФ от 01.06.2004 г. N 258-П является 15 сентября 2008 года. Справка представлена ООО “Сервисный центр “Электроника“ 13 ноября 2008 года в НФ “Гарантия“ ОАО “АКБ Саровбизнесбанк“ г. Нижний Новгород, то есть с нарушением установленного валютным законодательством срока на 59 дней.
ООО “Сервисный центр “Электроника“ 1 февраля 2008 года заключило договор N SVS 2008156 на сервисное обслуживание с Samsung Electronics Overseas B.V. (Нидерланды). Денежные средства в сумме 8644,02 долларов США поступили на расчетный счет в уполномоченный банк 20 августа 2008 года.
Предельной датой представления в уполномоченный банк справки о валютных операциях в соответствии с пунктами 1.2, 1.3 Инструкции ЦБ РФ от 15.06.2004 N 117-И является 29 августа 2008 года.
Справка представлена 5 сентября 2008 года в НФ “Гарантия“ ОАО “АКБ Саровбизнесбанк“ г. Нижний Новгород, то есть с нарушением установленного валютным законодательством срока на 7 дней.
1 февраля 2008 года ООО “Сервисный центр “Электроника“ заключило договор на сервисное обслуживание N SVS 2008156 с Samsung Electronics Overseas B.V., (Нидерланды). Денежные средства в сумме 10 148,83 долларов США поступили в уполномоченный банк 15 октября 2008 года.
Предельной датой представления в уполномоченный банк справки о валютных операциях является 24 октября 2008 года.
Справка представлена ООО “Сервисный центр “Электроника“ 28 октября 2008 года в НФ “Гарантия“ ОАО “АКБ Саровбизнесбанк“ г. Нижний Новгород, то есть с нарушением установленного валютным законодательством срока на 4 дня.
Усматривая в действиях Общества состав административного правонарушения, предусмотренный частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, ТУ Росфиннадзора в Нижегородской области 6 июня 2009 года в отношении Общества составило протоколы об административном правонарушении N 22-09/514, 22-09-515, 22-09/516.
По результатам административного расследования в отношении ООО “Сервисный центр “Электроника“ ТУ Росфиннадзора в Нижегородской области 21 июля 2009 года вынесены постановления N 22-09/514, 22-09/515, 22-09/516 о привлечении Общества к административной ответственности, предусмотренной частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.
Не согласившись с указанными постановлениями ООО “Сервисный центр “Электроника“ обжаловало их в арбитражный суд.
Суд, изучив материалы дела, заслушав представителей сторон, считает, что заявление ООО “Сервисный центр “Электроника“ подлежит удовлетворению частично, и постановления ТУ Росфиннадзора в Нижегородской области от 21 июля 2009 года N 22-09/515 и 22-09/516 подлежат признанию незаконными и отмене ввиду малозначительности совершенных правонарушений, в остальной части заявление ООО “Сервисный центр “Электроника“ удовлетворению не подлежит. При этом суд руководствуется следующими правовыми нормами.
Несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок, является административным правонарушением, ответственность за которое предусмотрена в части 6 статьи 15.25 КоАП РФ.
Имеющиеся в материалах дела доказательства позволяют сделать вывод о правомерности привлечения заявителя к административной ответственности.
Процессуальных нарушений при производстве по делу об административном правонарушении ТУ Росфиннадзора в Нижегородской области не допущено.
Оценивая обстоятельства правонарушения, за совершения которого ООО “Сервисный центр “Электроника“ привлечено к административной ответственности оспариваемыми постановлениями от 21 июля 2009 года, суд не находит оснований для применения к нему положения статьи 2.9 КоАП РФ.
Согласно пункту 18.1 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 20.11.2008 N 60 “О внесении дополнения в некоторые постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, касающиеся рассмотрения арбитражными судами дел об административных правонарушениях“ квалификация правонарушения как малозначительного может иметь место только в исключительных случаях.
Исключительных обстоятельств, позволяющих применить к данному делу положения ст. 2.9 КоАП, о необходимости существования которых указано в названном Постановлении Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 20 ноября 2008 года N 60, судом не усматривается.
В данном случае существенная угроза охраняемым общественным отношениям заключается не в наступлении каких-либо материальных последствий (состав правонарушения является формальным), а в пренебрежительном отношении Общества к исполнению своих публично-правовых обязанностей, к формальным требованиям публичного права. ООО “Сервисный центр “Электроника“ представило в банк ПС справку о подтверждающих документах, а также сами подтверждающие документы с нарушением установленного валютным законодательством срока.
Доказательств, подтверждающих отсутствие у Общества реальной возможности соблюдения требований действующего валютного законодательства, а также принятия всех мер, направленных на предупреждение совершения административного правонарушения, в материалах дела не имеется.
Руководствуясь статьей 2.9 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, статьями 167 - 170, 176, 181, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
решил:
1. Отказать ООО “Сервисный центр “Электроника“ в удовлетворении заявления об отмене постановлений Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Нижегородской области от 21 июля 2009 года о назначении административного наказания по делам об административных правонарушениях N 22-09/514, N 22-09/515, N 22-09/516.
2. Настоящее решение вступит в законную силу по истечении 10 дней со дня принятия, если не будет подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы, решение, если оно не будет изменено или отменено, вступит в законную силу со дня принятия постановления судом апелляционной инстанции.
3. Настоящее решение может быть обжаловано в Первый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Нижегородской области. В таком же порядке решение может быть обжаловано в Федеральный арбитражный суд Волго-Вятского округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления его в законную силу.
Судья
В.П.КАБАНОВ