Вопрос: “Просим разъяснить, должно ли уплачивать предприятие налог с продаж с сумм, полученных в 2002 году за товар, отгруженный в 2001 году, так как товар, не облагаемый налогом с продаж в 2001 году, попал в категорию товаров, облагаемых налогом с продаж в 2002 году“
Вопрос: Просим разъяснить, должно ли уплачивать предприятие налог с продаж с сумм, полученных в 2002 году за товар, отгруженный в 2001 году, так как товар, не облагаемый налогом с продаж в 2001 году, попал в категорию товаров, облагаемых налогом с продаж в 2002 году.Ответ: Порядок исчисления и уплаты налога с продаж регулируется положениями главы 27 части II Налогового кодекса Российской Федерации (с изменениями и дополнениями), Законом Иркутской области “О налоге с продаж“ N 44-оз от 19.10.1998 (с учетом изменений и дополнений; далее по тексту - Закон Иркутской области).
В соответствии с пунктом 1 статьи 348 Налогового кодекса организации и индивидуальные предприниматели признаются налогоплательщиками налога с продаж. Согласно пункту 2 статьи 348 Налогового кодекса организации и индивидуальные предприниматели признаются налогоплательщиками, если они реализуют товары (работы, услуги) на территории субъекта Российской Федерации, в котором установлен указанный налог. На территории Иркутской области налог с продаж установлен и введен в действие Законом Иркутской области.
Согласно статье 11 Налогового кодекса индивидуальными предпринимателями признаются физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.
Перечень операций, не подлежащих обложению (освобожденных от налогообложения) налогом с продаж, предусмотренный статьей 350 НК РФ, является исчерпывающим и обязателен для применения на территории всех субъектов Российской Федерации.
Согласно статье 349 Налогового кодекса обязанность по уплате налога с продаж наступает у налогоплательщика (организации или индивидуального предпринимателя) при выполнении двух условий:
- если физическим лицам реализованы товары (выполнены работы, оказаны услуги);
- если произведена оплата реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) за наличный расчет или с использованием расчетных или кредитных банковских карт.
Учитывая вышеизложенное, исчисление и уплата налога с продаж производится в момент оплаты за реализованные товары (работы, услуги). Следовательно, если отгрузка товара (работ, услуг), не облагаемого налогом с продаж, произошла в 2001 году, а оплата поступила в 2002 году, когда данные товары (работы, услуги) подлежали налогообложению по налогу с продаж, налог с продаж исчисляется в общеустановленном порядке.