Законы и постановления РФ

<Письмо> Управления Министерства РФ по налогам и сборам по Приморскому краю от 31.08.2001 N 16-07 <О порядке исчисления налога на доходы физических лиц при выплате отпускных и пособия по больничному листку>

При применении следует учитывать, что документ не носит нормативный характер и является разъяснением по конкретному запросу.

Вопрос: Отпускные, начисленные работнику предприятием за период с декабря 2001 г. по март 2002 г., выплачены в декабре месяце 2001 г. В 2002 г. работник приносит больничный лист; начисление по больничному листу производится в апреле 2002 г., но за период болезни с ноября 2001 г. Как произвести расчет налога на доходы в 2001 г. и 2002 г. Когда следует перечислять налог, если отпускные выплачены в декабре 2001 ., а по больничному листу - в апреле 2002 г.?

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РФ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ

ПО ПРИМОРСКОМУ КРАЮ

<ПИСЬМО>

от 31
августа 2001 г. N 16-07

Во исполнение п. 1 ст. 230 Налогового кодекса Российской Федерации издана форма N 1-НДФЛ Налоговой карточки по учету доходов и налога на доходы физических лиц, которая утверждены Приказом Министерства РФ о налогам и сборам от 01.11.2000 N БГ-3-08-379.

Согласно приложению к форме N 1-НДФЛ о порядке заполнения налоговой карточки по учету доходов и налога на доходы физических лиц в случае выплаты налогоплательщику пособия по временной нетрудоспособности, пособия по уходу за больным ребенком, сумм в оплату очередного отпуска, других аналогичных выплат за неотработанное время, исчисляемых в установленном порядке исходя из средней заработной платы, суммы таких выплат отражаются в поле того месяца, за который они начислены.

Таким образом, отпускные, начисленные работнику предприятия за период с декабря 2001 г. по март 2002 г., выплаченные в декабре 2001 г., будут отражены в налоговой карточке в декабре 2001 г. и январе, феврале, марте 2002 г.

В форме N 1-НДФЛ суммы, выплаченные по листку временной нетрудоспособности за период болезни с ноября 2001 г. по апрель 2002 г. (больничный лист сдан с бухгалтерию предприятия в апреле

2002 г.), будут отражены в январе, феврале, марте и апреле 2002 г. в части начислений, приходящихся на эти месяцы.

Кроме того, в 2002 г. необходимо произвести перерасчет налога на доходы за 2001
год с учетом предоставления налогоплательщику полагающихся стандартных налоговых вычетов. На основании п. 4 ст. 226 Налогового кодекса РФ налоговые агенты обязаны удерживать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога с учетом положений п. 6 вышеназванной статьи кодекса.

Следовательно, налог на доходы физических лиц будет начислен, удержан и перечислен со всей суммы отпускных в декабре 2001 г. и всей суммы пособия по нетрудоспособности в апреле 2002 г.

Заместитель руководителя Управления

МНС РФ по Приморскому краю -

Государственный советник налоговой

службы III ранга

М.А.ИВАНОВ