Законы и постановления РФ

<Информация> Межрайонной ИФНС РФ N 1 по Республике Адыгея от 27.02.2007 “Налог на доходы физических лиц в 2007 году“

МЕЖРАЙОННАЯ ИНСПЕКЦИЯ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ N 1

ПО РЕСПУБЛИКЕ АДЫГЕЯ

ИНФОРМАЦИЯ

от 27 февраля 2007 года

НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ в 2007 году

Межрайонная ИФНС N 1 по РА напоминает: налогоплательщики, получившие доход, обязаны не позднее 30 апреля 2007 года подать в налоговый орган по месту постоянного жительства декларацию о фактически полученных ими в течение календарного года доходах, в том числе и от продажи имущества и произведенных расходах, в том числе связанных с извлечением этих доходов.

Исчисление и уплату налога на доходы физических лиц в соответствии со ст. 227 - 228 НК РФ производят:

- физические лица, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей;

- нотариусы, занимающиеся частной практикой;

- адвокаты,
учредившие адвокатский кабинет;

- физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами (работодателями);

- физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности;

- физические лица - налоговые резиденты РФ, получающие доходы от источников, находящихся за пределами РФ;

- физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр.

Вышеперечисленное является обязанностью.

Кроме обязанности, плательщики налога на доходы физических лиц имеют право на получение социальных и стандартных налоговых вычетов, а также вычетов, предусмотренных при покупке или продаже жилья.

Стандартные налоговые вычеты

В соответствии с Федеральным законом N 203-ФЗ от 29 декабря 2004 года “О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса РФ“, вступившим в силу с 31 января 2005 года и распространяющимся на правоотношения, возникающие с 1 января 2005 года, размер стандартного налогового вычета на содержание детей составил 600 руб. за каждый месяц налогового периода. Указанный налоговый вычет распространяется на: каждого ребенка налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругами родителей; каждого ребенка налогоплательщиков, которые являются опекунами или попечителями, приемными родителями.

Данный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный с нарастающим итогом с начала налогового периода, превысит 40 тыс. руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысит 40 тыс. руб., налоговый вычет не применяется.

Данный налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и супругов родителей, опекунов или попечителей, приемных родителей.

Указанный налоговый
вычет удваивается в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, а также в случае, если учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, студент в возрасте до 24 лет является инвалидом 1 или 2 группы.

Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям, приемным родителям налоговый вычет производится в двойном размере.

А предоставление вычета вдовам (вдовцам), одиноким родителям прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления их в брак. Данный вычет предоставляется на основании письменного заявления и документов, подтверждающих право на налоговый вычет.

Если родители ребенка состоят в браке, то размер вычета составляет 600 руб. Необходимо представить следующие документы, подтверждающие право на вычет: свидетельство о рождении ребенка, заявление в произвольной форме о предоставлении вычета по НДФЛ (если ребенку не исполнилось 18 лет).

Одинокие родители имеют право на вычеты в размере 1200 руб. Родитель, с которым остался ребенок, должен представить свидетельство о рождении ребенка; заявление в произвольной форме о предоставлении вычета по НДФЛ, свидетельство о разводе.

Налоговый вычет предоставляется за период обучения ребенка в образовательном учреждении или учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в период обучения.

Социальные налоговые вычеты

При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение следующих социальных вычетов:

1. В сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком на благотворительные цели в виде денежной помощи науке, культуре, образованию и т.д. - в размере фактически произведенных расходов, но не более 25% от суммы дохода, полученного в налоговом периоде;

2. В сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, в размере фактически произведенных расходов на обучение, но не более 38000 руб. (начиная с 01.01.2007, сумма вычета
определена в пределах 50000 руб.), а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (попечителем) - за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет на дневной форме обучения, в размере фактически произведенных расходов за это обучение, но не более 38000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (начиная с 01.01.2007, сумма вычета определена в пределах 50000 руб.).

Право на получение указанного вычета распространяется на налогоплательщиков, осуществляющих обязанности опекуна или попечителя над гражданами, бывшими их подопечными, после прекращения опеки или попечительства в случаях оплаты налогоплательщиками обучения указанных граждан в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения.

Указанный вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также предоставлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы за обучение.

Данный налоговый вычет также предоставляется за период обучения указанных лиц в учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в процессе обучения.

3. В сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные ему медицинскими учреждениями РФ, а также уплаченной налогоплательщиком за услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях РФ, а также в размере стоимости медикаментов, назначенных им лечащим врачом, приобретаемых налогоплательщиками за счет собственных средств.

Общая сумма вычета не может превышать 38000 руб. (начиная с 01.01.2007, сумма вычета определена в пределах 50000 руб.).

Вычет сумм оплаты стоимости лечения предоставляется налогоплательщику, если лечение производится в медицинских учреждениях, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, а
также при предоставлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на лечение и приобретение медикаментов.

Указанный налоговый вычет предоставляется в том случае, если оплата лечения и приобретенных медикаментов не была произведена организацией за счет средств работодателей.

Социальные налоговые вычеты предоставляется на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода.

Вычеты, предусмотренные при покупке или продаже жилья

При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 2 статьи 210 настоящего Налогового кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов: в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налога плательщика не менее трех лет, но не превышающих в целом 1000000 руб., а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих 125000 руб. При продаже жилых домов, квартир, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков и земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества.

Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, за исключением реализации налогоплательщиком принадлежащих ему ценных бумаг. При продаже доли (ее части) в уставном капитале организации налогоплательщик
также вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

При реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности). Данный вычет не распространяется на доходы, полученные индивидуальными предпринимателями от продажи имущества в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности.

Налогоплательщик имеет право на получение налоговых вычетов в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций РФ и фактически израсходованным им на новое строительство, либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры или доли (долей) в них.

В фактические расходы на новое строительство либо приобретение жилого дома или доли в нем могут включаться: расходы на разработку проектно-сметной документации; расходы на приобретение строительных и отделочных материалов; расходы на приобретение жилого дома, в том числе не оконченного строительством; расходы, связанные с работами или услугами по строительству (достройке дома, не оконченного строительством) и отделке; расходы на подключение к сетям электро-, водо-, газоснабжения и канализации или создание автономных источников электро-, водо-, газоснабжения и канализации.

В фактические расходы на приобретение квартиры или доли в ней могут включаться: расходы на приобретение квартиры или прав на квартиру в строящемся доме; расходы на работы, связанные с отделкой квартиры.

Принятие к вычету расходов на
достройку и отделку приобретенного дома или отделку приобретенной квартиры возможно в том случае, если в договоре, на основании которого осуществлено такое приостановление, указано приобретение незавершенных строительством жилого дома или квартиры (прав на квартиру) без отделки или доли в них.

Общий размер имущественного вычета не может превышать 1000000 руб. без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных организаций РФ и фактически израсходованным налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры или доли в них.

Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет: при строительстве или приобретении жилого дома (или неоконченного строительства) или доли в нем документы, подтверждающие право собственности на жилой дом; при приобретении квартиры или прав на квартиру в строящемся доме - договор о приобретении квартиры, акт о передаче квартиры налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру.

Вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).

Повторное предоставление налогоплательщику имущественного вычета не предусмотрено, т.е. вычет предоставляется один раз в жизни. Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.

В официальном тексте документа, видимо, допущена опечатка: Приказ ФНС России от 07.12.2004 имеет
номер САЭ-3-04/147@, а не САЭ-3-04/147.

Имущественный налоговый вычет может быть предоставлен налогоплательщику не только в налоговой инспекции по окончании налогового периода по месту жительства, но и непосредственно по месту работы, причем еще до окончания налогового периода. Но прежде, чем обратиться в бухгалтерию, работник должен самостоятельно прийти в налоговую инспекцию и представить документы согласно перечню, имеющемуся в статье 220 НК РФ. На основании этих документов налоговый орган выдаст уведомление особой формы (утверждено Приказом ФНС России от 07.12.2004 N САЭ-3-04/147), подтверждающее право налогоплательщика на получение вычета. Затем работник предъявляет в бухгалтерию своего предприятия полученное от налогового органа разрешение.

В случае, если налогоплательщик уже получил уведомление по месту работы в 2006 году, то в налоговый орган представляется, помимо документов, подтверждающих факт приобретения квартиры, справка по форме 2НДФЛ с заполнением кода 311 для получения уведомления на 2007 год.

Индивидуальные предприниматели при определении налогооблагаемой базы имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

МИФНС России N 1 по РА ведет прием деклараций до 30 апреля 2007 года ежедневно: в понедельник - четверг, с 9 до 18 ч., в пятницу - с 9 до 16 часов 45 минут, по адресу: г. Майкоп, ул. Привокзальная, 331, каб. N 105.